证券时报多媒体数字报

  问：个人持有上市公司限售股，取得的股息红利是否适用上市公司股息红利差别化个人所得税政策？

  答：对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税，实际税负相当于10%。

  例：老张持有深市某只股票IPO前限售股10000股，2012年2月1日解禁5000股，老张一直未减持上述股份。2013年6月8日为股权登记日，则老张未解限的5000股限售股的股息红利个人所得税的实际税负相当于10%，已解限的5000股的实际税负为5%。

  问：什么时候开始实行上市公司股息红利差别化个人所得税政策？

  答：上市公司股息红利差别化个人所得税政策从2013年1月1日起施行。上市公司派发股息红利，股权登记日在2013年1月1日之后的，投资者取得的股息红利所得应按差别化税收政策执行。2013年1月1日前投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

  问：个人投资者取得的股息红利应缴纳的个人所得税是如何计算的？

  答：根据个人所得税法及相关规定，个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率。股息红利的应纳税所得额为投资者实际取得的股息红利所得。例如，某投资者取得的股息红利所得为100元，如果全额计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为100元；如果减按50%计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为50元；如果减按25%计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为25元。上述应纳税所得额乘以股息红利的法定税率20%就是应纳税额。

  问：投资者的持股期限是如何确定的？

  答：持股期限按自然年（月）计算，持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股；持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。持有股份数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准。

  例1：小李于2013年1月8日买入某公司A股，如果小李于2013年2月8日卖出，则持有该股票的期限为1个月；如果于2013年2月8日以后卖出，则持有该股票的期限为1个月以上；如果于2014年1月8日卖出，则持有该股票的期限为1年；如果于2014年1月8日以后卖出，则持有该股票的期限为1年以上。

  例2：小王于2013年1月28日~31日期间买入某公司A股，如果于2013年2月28日卖出，则持有该股票的期限为1个月；如果于2013年2月28日以后卖出，则持有该股票的期限为1个月以上；如果于2014年2月28日卖出，则持有该股票的期限为1年；如果于2014年2月28日以后卖出，则持有该股票的期限为1年以上。