证券时报多媒体数字报

  问：上市公司股息红利差别化个人所得税是如何扣缴的？

  答：上市公司派发股息红利时，按照以下程序扣缴股息红利差别化个人所得税:

  （1）对截至股权登记日投资者已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计征个人所得税，实际税负相当于5%。

  （2）对截至股权登记日投资者持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。第二步，投资者转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从投资者资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

  例：小刘于2013年5月24日买入某上市公司股票10000股，该上市公司2012年度每10股派发现金红利4元，股权登记日为2013年6月18日。上市公司派发股息红利时，小刘股息红利差别化个人所得税的扣缴流程如下:

  （1）先按25%计算应纳税所得额为10000股÷10股×4元×25%=1000元，此时小刘应缴税1000元×20%=200元。

  （2）如果小刘在2013年6月24日之前（含24日）卖出全部股票，则持股在1个月以内（含1个月），应补缴税款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。如果小刘在2013年6月25日（含25日）至2014年5月24日（含24日）期间卖出全部股票，则持股超过1个月但在1年以内（含1年），应补缴税款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。

  问：上市公司股息红利差别化个人所得税政策执行中，证券登记结算公司、证券公司和托管银行承担什么职责？

  答：上市公司派发股息红利时，证券登记结算公司受上市公司委托，为其计算投资者股权登记日应缴税款。

  投资者转让交割股票后，证券登记结算公司按照“先进先出”的原则计算投资者持股期限。对截至转让交割股票日投资者持股期限在1年以内（含1年）的，证券登记结算公司根据其持股期限计算应扣收投资者税款额，并在投资者转让交割股票日的次一交易日开市前将明细数据（含证券登记结算公司直接办理的非交易过户业务涉及的上市公司股息红利差别化个人所得税的明细数据）发送证券公司和托管银行。证券公司和托管银行于当日对扣收税款结果进行确认后，将已全额扣收的税款明细数据报送证券登记结算公司。证券登记结算公司在当日日终通过其结算备付金账户完成全额税款的扣收；并于每月前5个工作日内，将上月收到的由证券公司和托管银行扣划的税款划付上市公司。

  问：个人投资者账户资金不足，造成欠税之后怎么办？

  答：投资者资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司和托管银行应当及时通知投资者补足资金。投资者补足资金后，证券公司和托管银行将扣收税款明细数据报送证券登记结算公司，并将扣收税款及时划付证券登记结算公司。对于持续欠税的，上市公司、证券登记结算公司、证券公司和托管银行将协助有关税务机关依法处置。

  问：投资者可在哪里查询其缴纳上市公司股息红利差别化个人所得税的相关明细信息？

  答：投资者可通过证券公司查询其股息红利差别化个人所得税的缴纳情况。投资者如需获取其税款计算的详细信息，可在办理网络服务身份验证手续后，通过证券登记结算公司的网站(www.chinaclear.com.cn)查询其税款计算涉及的持有期限、股份持有变动记录等明细信息。投资者也可通过拨打证券登记结算公司热线电话（4008-058-058），咨询上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题。