（上接B53版）

  （2）2017年末：

  单位：万元

  ■

  （3）2018年末：

  单位：万元

  ■

  3、近三年主要养殖产品按所在区域分别列示存货数量、成本单价与金额情况

  （1）2016年末：

  单位：万元

  ■

  （2）2017年末：

  单位：万元

  ■

  （3）2018年末：

  单位：万元

  ■

  注：公司的底播虾夷扇贝存货，未按苗源进行成本核算，因此无法列示底播虾夷扇贝按苗源分析的存货数量、单价与成本金额。

  （二）请按产品类别分别列示你公司上市以来单位面积存货金额、所在海域、增减幅度，并对单位面积金额增减原因进行解释说明。

  回复：

  公司养殖产品中仅底播虾夷扇贝适用于以单位面积进行成本核算。其他底播产品，如：海参、海螺、鲍鱼、海胆等主要以野生为主，混养于獐子岛、乌蟒岛、广鹿岛等近海海域，不适用于按面积进行成本核算。浮筏养殖的扇贝、鲍鱼、牡蛎等均采用设施养殖，没有按面积进行成本核算。

  公司上市以来，獐子岛区域底播虾夷扇贝期末在养面积、成本及单位面积存货成本等情况如下：

  ■

  个别年度单位面积金额（每亩成本）增减原因：

  1、2007年末每亩成本较上年增长133.24元，增幅45.33%，主要原因为根据2007年1月1日正式实施的新会计准则，公司对主要会计政策与会计估计进行修订。公司将海域使用金及苗种费用资本化利息计入了存货成本。

  2、2011年末每亩成本较上年增长69.27元，增幅16.86%，主要原因为随着公司包括长海县其他养殖企业底播虾夷扇贝大面积扩长，苗种需求量大，市场苗种价格上涨，苗种费用的上升带动底播虾夷扇贝2011年亩成本上涨。

  3、2014年末每亩成本较上年下降77.20元，降幅14.42%，主要原因为当年苗种价格下降，单位面积的苗种成本降低，另一原因为高成本的2011年底播虾夷扇贝在2014年内全部核销及收获，拉低了期末平均亩成本。

  （三）请说明你公司对年末存货的盘点情况，包括但不限于盘点时间、盘点程序、盘点方法、抽取点位、抽点面积、盘点结果等，并明确说明盘点结果是否存在异常，近三年盘点结果是否存在明显差异。

  回复：

  公司财务中心于每年12月初下发年度资产清查盘点工作的通知，根据公司《财产盘点制度》的相关规定，明确盘点范围（包括：货币资金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、消耗性生物资产、固定资产等）、盘点时间并提出盘点要求。

  公司底播虾夷扇贝存货成本占消耗性生物资产以及存货成本比重最大，因此底播虾夷扇贝存货的盘点为年度资产盘点工作的重点，现将每年末底播虾夷扇贝存货盘点情况说明如下：

  1、底播虾夷扇贝盘点方法及程序

  公司底播虾夷扇贝近三年盘点方法基本相同，主要采用科研船视频盘点的方法，具体盘点方法为：

  按照盘点计划，先将在放养存量图上预先随机选取的各年度产品抽测点位图分发给参盘船只，船长按照点位将船只开到指定海域，盘点人员在盘点表上记录好上、下拖车时点和经纬度。水下摄像系统主要分为摄影系统海底拖车（视频宽度0.5-0.6米）和海底影像摄录存储两部分。将拖车放入海底，这时海底影像摄录存储系统显示屏会显示一个摄录宽度0.5-0.6米的画面，同时使用卫星导航定位确定摄录距离（一龄贝200米，二龄贝以上300米），也就是船行驶距离，每个抽样点的摄录面积100-180㎡，抽测人员现场统计出抽测面积内的虾夷扇贝数量；再使用底栖贝类采集器在摄录点周边采样，将抽样点内的产品采捕上来，进行虾夷扇贝个体壳高、体重的测量。根据采捕上来的虾夷扇贝个体平均重量，以及水下摄像系统拍摄的存量计数，计算出抽点区域的存量，并随时拍照，作为依据，过程产生的数值，全部由盘点人员记录在盘点表上并签字确认。再据此测算调查海域内各年度底播虾夷扇贝存量。影像资料要确认归档保存，盘点面积原则上不低于在养面积的万分之一，如出现异常情况可加密盘点。2017年末底播虾夷扇贝出现异常，部分区域启用了拖网船加密盘点。

  年末盘点启动前，由海洋牧场财务部、海洋生物专家、年审会计师一同制定《年度消耗性生物资产盘点计划》；确定盘点方案和主盘人、辅盘人、监盘人，明确相关人员职责，依据生物特性对盘点规则、点位设定进行有效设定和平均布局，确保抽样数据具有代表性。

  2、近三年底播虾夷扇贝具体盘点结果情况

  （1）2016年盘点情况：

  2016年年末獐子岛海域底播虾夷扇贝存货盘点时间为2017年1月8日至2月13日，具体盘点数据情况如下：

  ■

  （2）2017年盘点情况：

  2017年年末獐子岛海域底播虾夷扇贝存货盘点时间为2018年1月18日至2月7日，具体盘点数据情况如下：

  ■

  （3）2018年盘点情况：

  2018年年末獐子岛海域底播虾夷扇贝存货盘点时间为2019年1月23日至2月23日，具体盘点数据情况如下：

  ■

  公司在进行2017年年度底播虾夷扇贝存货盘点时，发现盘点结果存在异常情况，底播虾夷扇贝大面积死亡，与其他年度盘点结果存在明显差异，按照相关规定，公司对底播虾夷扇贝存货成本进行了核销处理和计提减值准备，并履行了信息披露义务。

  （四）请说明你公司各类存货减值测试的计算过程及关键参数的具体数据，包括但不限于预计售价、年末实有存量、继续养殖费用、销售费用等，并说明预计售价和费用与同行业公司对比是否存在明显差异。

  回复：

  1、公司存货跌价准备计提的具体依据、计算方法

  1）原材料、在产品及库存商品

  资产负债表日，公司对原材料、在产品、库存商品等存货测算其可变现净值。

  某个存货品种的可变现净值=预计总售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用及相关税费

  a.预计总售价

  财务部门在年末测算原材料、在产品的预计总售价时，会根据生产部门测算的原材料、在产品与产成品的比率测算库存原材料、在产品实际加工出的产成品数量，再由销售部门提供各产成品预计销售单价，财务部门根据原材料、在产品折算的产成品数量以及库存的产成品数量，计算预计总售价。

  b.至完工时估计将要发生的成本

  针对原材料，公司生产部门会根据以往生产经验，分类提供各个生产步骤成本比率，公司财务部门根据料工费之间的比率测算至完工时估计将要发生的成本；针对在产品，生产部门会测算完工进度，倒算出来尚需发生的成本。

  c.估计的销售费用及相关税费

  根据公司本年及以前年度实际发生的销售费用占销售收入的比例以及预计销售收入来测算。

  2）消耗性生物资产

  资产负债表日，公司对消耗性生物资产测算其可变现净值，编制《可变现净值测算表》。

  某类在养产品的可变现净值＝某类产品的预计销售价格×年末实有存量－继续养殖费用－销售费用等预计费用。

  具体测算依据：

  a.预计销售价格的确定

  公司主要养殖品种虾夷扇贝、海参、鲍鱼、海螺、牡蛎等产品的预计销售价格，市场需求旺盛、价格稳定，因此根据该产品公司年末对外销售价格或最近销售价格确定。养殖新品种，在未大量上市销售没有稳定销售价格参照的情况下，按意向销售区域的市场价格较低值做为预计销售价格的确定参照。

  b.年末实有存量的确定

  年末在养产品的实有存量，以年末存货盘点数量为依据，考虑自然生长及成活率等因素进行调整确定。

  已到收获期的底播在养产品，按年末抽查盘点的平均亩产及期末在养面积直接测算；未到收获期的底播在养产品，按年末抽查盘点的数量及到采捕期时的预计成活率，测算单位亩产数量，再根据到采捕期时的预计单位体重，测算其平均亩产，乘以期末在养面积测算出年末实有存量。

  已到收获期的浮筏养殖在养产品，年末测算实有存量时，按年末抽查盘点养殖笼吊的平均量及期末总挂养的笼吊数直接测算出年末实有存量；如果未到收获期，依据年末抽盘的养殖笼吊的平均存量数乘以在养的笼吊数，测算出在养的年末数量，再以年末数量乘以到收获期时的成活率以及平均体重，测算出年末实有存量。

  c.继续养殖费用的确定

  底播在养产品的继续养殖费用包括：海域使用金、借款的资本化利息、运费、暂养费用、看护费、采捕费等。其中：海域使用金以底播亩数及每亩海域使用金标准测算；借款利息资本化按占用资金及利率测算（已到收获期的底播产品不再承担利息）；运费是用活水运输船把产品从养殖基地运输到活品暂养厂发生的费用；活品暂养费用为对产品分拣、暂养的费用。运费及活品暂养厂费用是参照本年及以前年度该项费用的实际发生额占采捕重量的比例，以及预计采捕重量来测算。

  浮筏养殖产品的继续养殖费用，包括浮筏摊销、养殖期内发生的职工薪酬、能源成本、海域使用金、资本化利息等。鲍鱼养殖还要考虑到饵料费用。

  d.销售费用的确定

  根据公司本年及以前年度实际发生的销售费用占销售收入的比例以及预计销售收入来测算。

  2、主要存货减值测试的计算过程及关键参数的具体数据

  2018年末，公司底播虾夷扇贝存货成本约占消耗性生物资产成本总额的82%，为公司最重要的养殖品种，现将年末可变现净值计算过程及具体数据说明如下：

  （1）底播虾夷扇贝可变现净值计算过程及具体数据

  报告期末，公司底播虾夷扇贝可变现净值测算表如下：

  ■

  （续表）：

  ■

  注：报告期末，公司账面除2016、2017底播虾夷扇贝外，还有2018年末投苗的底播虾夷扇贝32.4万亩。2018年虾夷扇贝投苗时间为11-12月，按公司《财产盘点制度》规定，利用投苗记录作为盘点数量，不再进行实物盘点，也不需进行减值测试。

  可变现净值的具体计算过程及具体数据分析：

  1）预计销售价格

  2018年度公司底播虾夷扇贝销售均价43.4元/公斤，最近一期（2018年12月份）外销平均售价为42.2元/公斤。可变现净值测算销售价格保守预计按40元/公斤，扣除销售损耗15%（底播虾夷扇贝自海上采捕，运输至暂养厂净化分选，到最终销售之间的损耗），实际销售净价=40×85%=34元/公斤。

  2）年末在养产品的实有存量

  以年末存货盘点数量为依据，考虑自然生长及成活率等因素进行调整确定。经盘点测算，2016年底播虾夷扇贝亩产20.57公斤，期末养殖面积3.1万亩，可收获量为637.67吨；2017年底播虾夷扇贝亩产29.37公斤，期末养殖面积40.7万亩，可收获量为11,953.59吨。

  3）继续养殖费用

  A.海域使用金（包含海域租金）：按期末在养的2016、2017、2018年底播虾夷扇贝面积比例，分摊底播虾夷扇贝养殖区的海域使用金及租金。其中2016年底播虾夷扇贝分摊220.91万元、2017年底播虾夷扇贝分摊2,900.28万元。

  B.运输费：运输费是用活水运输船把产品从獐子岛运输到大连活品暂养厂发生的费用，参照以前年度发生金额确定。2018年度运输费965万元，2019年运输模式和船只与2018年基本一致，预测2019年运输船坞修成本同比增加130万元左右，因此2019年预计总运输成本1,100万元，按扇贝、海螺产量比例分摊至各品种，其中扇贝占比82%，分摊运输费用902万元。按产量比例计算，2016年底播虾夷扇贝分摊63.84万元、2017年底播虾夷扇贝分摊838.16万元。

  C.暂养费用：活品暂养费用为对产品分拣、暂养的费用。根据2019年销售整体计划，底播虾夷贝单位暂养费用为1.07元/公斤，按产量计算，2016年底播虾夷扇贝暂养费用为68.23万元、2017年底播虾夷扇贝暂养费用为1,280.23万元。

  D.看护费：参照以前年度实际发生金额以及2019年度生产单位架构调整情况确定。2018年分管底播虾夷扇贝和海螺业务的贝类资源养护事业部看护船只及部门，发生看护费用1,737万元，2019年事业部处置3条看护船，预计节省成本约350万元。通过缩减船只措施，预计2019年看护费降至1,400万元，按照扇贝、海螺预计使用海域面积分摊，底播虾夷扇贝分摊47%，看护费金额658万元。按养殖面积分摊，2016年底播虾夷扇贝分摊46.57万元、2017年底播虾夷扇贝分摊611.43万元。

  E.采捕费：参照以前年度实际发生金额以及2019年度生产单位架构调整情况确定。2018年实际发生采捕费用1,756万元，其中9条大型采捕船2019年已经全部转产海螺采捕，扣除9条已转产船只费用，2018年实际采捕费为1,468万元。2019年预计增加船舶维修费用约50万元，其余船只及费用与2018年基本一致，因此2019年采捕费预计为1,500万元。按采捕面积进行分摊，2016年底播虾夷扇贝分摊106.16万元、2017年底播虾夷扇贝分摊1,393.84万元。

  4）包装费：按照往年平均包装费金额0.68元/公斤为计算标准，根据销售数量计算，2016年底播虾夷扇贝销售包装费用为43.36万元、2017年底播虾夷扇贝销售包装费用为812.84万元。

  5）其他销售费用：根据2019年活品营销中心各产品销售预算及销售费用预算，底播虾夷贝单位销售费用为1.11元/公斤，根据销售数量计算，2016年底播虾夷扇贝其他销售费用为70.78万元、2017年底播虾夷扇贝其他销售费用为1,320.87万元。

  （五）请说明近三年你公司各类存货的存货周转率，与同行业公司对比是否存在明显差异。

  回复：

  1、主要存货/行业近三年存货周转率情况

  公司消耗性生物资产近三年存货周转率分别为0.61次、0.81次和0.78次，三年平均值为0.73次；水产加工业库存商品近三年存货周转率分别为2.23次、1.96次和1.86次，三年平均值为2.02次。

  ■

  经查阅同行业上市公司年报数据对比分析：

  公司消耗性生物资产近三年存货周转次数平均值为0.73次，高于2018年度东方海洋的0.18次和好当家的0.32次，存货周转率存在差异的主要原因为养殖产品结构不同，东方海洋与好当家主要养殖海参，海参的养殖周期基本在三年以上，因此存货周转率低，而本公司养殖的产品中，底播虾夷扇贝（养殖周期两至三年）、浮筏贝（养殖周期不足一年）、浮筏鲍鱼（养殖周期一至两年）的平均养殖周期低于海参产品，因此，整体消耗性生物资产的存货周转率高于同行业上市公司。

  公司水产加工业库存商品近三年存货周转次数平均值为2.02次，低于2018年度东方海洋的3.25次，高于2018年度好当家的1.25次，基本处于行业平均水平，不存在明显差异。

  2、主要水产养殖产品近三年存货周转率情况

  公司主要水产养殖产品近三年存货周转率情况如下：

  ■

  注：因獐子岛区域海参、鲍鱼、海螺、海胆等产品以野生为主，存货成本中无苗种费成本或少量苗种费成本，因此存货成本较低，存货周转率数据不可比；浮筏鲍鱼因养殖周期不同（部分为收购半成品，养殖一两个月，增重后即销售），存货周转率数据也不可比。

  （六）年报显示，年审会计师针对公司生物资产的存在和损失确认实施了七项重要审计程序。请年审会计师进一步说明各项审计程序的详细实施过程，获取的审计证据的具体内容与结果，包括但不限于关键程序是否有效，生物资产安全的防范措施以及风险应对策略是否有效，公司对生物资产盘点处理方法是否适当，会计师实施监盘程序涉及的存货数量、品质、账实是否相符，通过核实公司账面苗种的采购及投放原始记录、采捕记录等，对生物资产期末账面金额进行推导的具体计算过程等。

  会计师回复：

  我们对生物资产的存在和损失确认主要实施了以下审计程序：

  1、了解和评价管理层对于生物资产数量确认和生物资产减值有关的内部控制的设计，并测试了关键程序的有效性。

  审计程序的详细实施过程：我们取得了公司的《确权海域变动管理规定》、《底播虾夷扇贝存货管理规定》、《虾夷扇贝存量抽测管理规定》、《底播虾夷扇贝生态环境监控管理制度》等相关制度规定，从虾夷扇贝三级苗种的采购、底播、日常抽测、盘点、采捕等生产经营过程中的主要环节逐项检查并测试内控制度的建立健全及执行情况。

  获取的审计证据包括：公司制定的各项内控文件、相关访谈记录、对内控文件及访谈记录的分析及核对、对内控制度的穿行测试记录、控制测试记录等。

  通过我们了解和评价、测试与生物资产相关的内部控制制度，我们认为内部控制设计合理，关键程序得到了有效执行。

  2、与管理层进行沟通，了解并评估日常经营过程中生物资产安全的防范措施以及风险应对策略。

  审计程序的详细实施过程：我们在进入现场后，及时和公司财务总监、海洋牧场主管人员沟通公司2018年度在日常经营过程中是否存在影响生物资产安全的事件、指标等问题，2018年8月份在大连地区出现高温的情况下，公司如何启动应急预案等等。

  获取的审计证据包括：相关访谈记录、2018年日常经营过程中生物资产安全的防范措施以及风险应对策略等。

  通过执行的审计程序，我们认为公司在2018年对生物资产安全的防范措施以及风险应对策略是有效的。

  3、与管理层访谈，并查看以往年度獐子岛公司盘点报告及结果处理情况，以评估管理层对生物资产盘点处理方法的适当性，是否符合企业会计准则的要求。

  审计程序的详细实施过程：我们在2019年2月中旬的时候，对公司财务总监和海洋牧场主管人员、海洋牧场技术人员进行访谈，并查看2017年度公司盘点报告，并就2017年度的盘点结果和2018年度实际采捕情况进行核对。

  获取的审计证据包括：相关访谈记录、以前年度盘点结果与实际采捕记录核对表等。

  通过对管理层的访谈和对以往年度盘点结果和次年采捕情况的对比，我们认为管理层对生物资产盘点处理方法是适当的，符合相关会计准则的要求。

  4、了解和评价管理层计算生物资产可变现净值中采用的关键假设及输入值，这些假设和输入值包括生物资产的市场价格、成活率、采捕成本、至采捕期将要发生的养护成本、运输费用及销售费用等。

  审计程序的详细实施过程：我们安排专人在2018年11月-2019年2月底参与了公司组织的对海域生物资产进行的盘点工作，通过采用抽样盘点的方法，得出平均亩产量，按照期末在养面积，计算出期末存量。根据盘点结果，截止2018年12月31日，公司底播虾夷扇贝可变现净值测算表如下：

  ■

  （续表）：

  ■

  我们通过分析以往年度生物资产的市场价格、成活率、采捕成本、至采捕期将要发生的养护成本、运输费用及销售费用和本年度上述指标有无明显异常地方。

  获取的审计证据包括：公司管理层的相关测试过程、测算过程分析表等。

  通过分析，我们认为上述指标较往年相比未有异常变化，可以认定管理层计算生物资产可变现净值中采用的关键假设及输入值。

  5、外部独立专家协助实施监盘程序，共同协商盘点计划、选取样本及现场盘点，利用专家工作来协助测算实际数量、评估生物资产的成熟度和品质状况等。

  审计程序的详细实施过程：在生物资产盘点开始前，公司组织由我们、公司、大连海洋大学的海洋专家参与的盘点启动会，盘点启动会上，三方共同商议盘点计划，盘点安排，海洋专家安排专人参与现场盘点工作；现场盘点过程中，我们会不定期和专家沟通生物资产的状况；盘点结束后复核外部专家出具的消耗性生物资产盘点结果。

  获取的审计证据包括：盘点计划、各类存货的盘点表格、外部专家出具的盘点结果、盘点小结等。

  通过执行上述审计程序，我们认为在2018年终生物资产盘点过程中未发现生物资产有异常情况，实施监盘程序涉及的存货账实相符，品质较好，存货的可变现净值高于公司的账面价值，无需要进一步计提存货减值准备。

  6、核实獐子岛公司账面苗种的采购及投放原始记录、采捕记录等，利用重点检查的方法对生物资产期末账面金额进行推导，以便与账面记录进行比较。

  审计程序的详细实施过程：我们通过检查过秤单、抽标记录、购苗合同、供应商海域使用证、对供应商执行函证程序等核实采购记录的真实性；我们通过检查播苗记录、播苗密度等程序来核实苗种投放的真实性；我们通过检查活品出入库单据、分月采捕记录、航海日志等资料核实采捕记录的真实性。

  生物资产中主要明细项苗种费的推导方法如下：

  ■

  其中，2018年底播贝的苗种费具体如下：

  ■

  获取的审计证据包括：公司日常经营中的各项记录、供应商函证、盘点各项底稿、存货减值测试相关底稿等。

  通过执行上述审计程序，我们认为在2018年各项记录真实、完整，存货账面期末余额与公司实际情况相符。

  7、评估管理层对生物资产存在和损失确认的财务报表披露是否恰当。

  通过执行以上审计程序，我们认为公司对生物资产的财务报表披露是恰当的。

  特此回复。

  獐子岛集团股份有限公司

  2019年6月12日

  证券代码：002069 证券简称：獐子岛 公告编号：2019一31

  獐子岛集团股份有限公司

  立案调查进展暨风险提示公告

  本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

  重要提示：公司因涉嫌信息披露违法违规，目前正在被中国证券监督管理委员会立案调查。根据《深圳证券交易所股票上市规则（2018年11月16日修订）》（深证上〔2018〕556号）（以下简称“上市规则”）的有关规定，如公司存在重大违法行为，公司股票可能被深圳证券交易所实施退市风险警示并暂停上市，请广大投资者注意投资风险。

  獐子岛集团股份有限公司（以下简称“公司”）于2018年2月9日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）《调查通知书》（编号：连调查字[2018]001号）。因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会决定对公司立案调查。公司已于2018年2月10日在指定信息披露媒体上披露了《关于公司收到中国证监会立案调查通知的公告》（公告编号：2018-14）；已于2018年3月10日、2018年4月10日、2018年5月10日、2018年6月9日、2018年7月7日、2018年8月7日、2018年9月7日、2018年10月9日、2018年11月9日、2018年12月8日、2019年1月8日、2019年2月12日、2019年3月12日、2019年4月12日、2019年5月13日在指定信息披露媒体上披露了公司《立案调查进展暨风险提示公告》（公告编号：2018-24、26、39、43、50、52、60、62、72、76，2019-02、07、09、12、23）。

  目前中国证监会调查工作仍在进行中，公司尚未收到证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定。公司各项生产经营活动正常。公司将按照上市规则的相关规定，每月至少披露一次公司股票可能被暂停上市和终止上市的风险性提示公告。

  根据《深圳证券交易所股票上市规则》的相关规定，如公司因此受到中国证监会的行政处罚，且违法行为属于《深圳证券交易所上市公司重大违法强制退市实施办法》规定的重大违法强制退市情形的，公司股票交易将被实行退市风险警示，实行退市风险警示三十个交易日期限届满后次一交易日，公司股票将被停牌，深圳证券交易所在停牌后的十五个交易日内作出是否暂停公司股票上市的决定，并在公司股票暂停上市起六个月期限满后的十五个交易日内作出是否终止上市的决定。

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  特此公告。

  獐子岛集团股份有限公司

  董事会

  2019年6月12日