众泰汽车股份有限公司公告(系列)

2019-06-13 来源: 作者:

  (上接B33版)

  本公司2018年度毛利较上年下降5.33%,同比下滑28.43个百分点,主要受到以下因素的影响:

  1)2018年销量下降导致单位固定成本上升;

  2)部分新车型投资较大,市场接受度不高,单位生产成本及销售促销成本较高,拉低整体毛利;

  3)2018年度产品结构有所变化,产品销售以毛利较低的中小型SUV为主,毛利较高的中大型SUV销量下滑,其中上期毛利率和销量均表现优秀的T600、T700和SR9车系销量占比超过60%,而本期销量占比约20%,而本期销量最大的车系系毛利率较低的T300,该车系占汽油车销量比例约为23%;

  4)2018年受到宏观环境和市场竞争的影响,本公司加大了返利促销力度以刺激销售,单台返利成本上升;

  5) 受到新能源汽车国补退坡的影响,2018年2月12日至2018年6月11日过渡期内,公司原新能源车型能够获得的新能源财政补贴仅为2017年的0.7倍,上半年单台新能源汽车毛利下滑明显。E200 EVK1/EVK5新能源国家补贴由36000/39600元/台下降为25200/27720元/台,EVK9国补本年为38820元,导致单台国补平均下降3822元;云100车系国补金额自39600/36000元下降至27720/25200元;6月11日前E30 EVEA国补由上年36000元/台下降至25200元/台,6月11日后EVEA车型下降至24000元/台,导致EVEA单台国补收入较上期减少13,089.98元/台。下半年,公司通过技术改进,陆续推出高续航的新能源汽车,国补收入上升,但是不能完全弥补改款带来的材料成本上升。

  综上所述,2018年本公司交通运输设备制造业毛利率下滑明显,与宏观环境、产业政策、行业情况相匹配,同时,公司产品结构的调整也带来了毛利的下降。

  5.“分季度主要财务指标”显示,你公司报告期分季度营业收入呈递减趋势,前三季度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润分别为1.40亿元、1.63亿元、0.79亿元,而第四季度亏损16.23亿元;第一季度和第四季度经营活动产生的现金流量净额分别为-5.69亿元和-23.71亿元,各季度间差异较大。

  (1)请结合你公司生产销售情况说明报告期营业收入和净利润季度波动的具体原因,第四季度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润亏损的原因及合理性。

  回复:

  2018年,全国汽车产销分别完成2780.9万辆和2808.1万辆,产销量比上年同期分别下降4.2%和2.8%。2018年全国销量统计表如下:

  单位:万台

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  续上表:

  ■

  从上表可以看出,汽车行业销量虽然没有明显的季节性变化,但第一、第四季度销售较大,第二、第三季度销量比第一和第四季度销量略有下降。2018年汽车行业三季度销量比上年同期销量出现负增长,和二季度相比也是负增长,同比下降7.2%。国务院关税税则委员会22日印发公告,经国务院批准,自2018年7月1日起,将税率分别为25%、20%的汽车整车关税降至15%,降税幅度分别为40%、25%;将税率分别为8%、10%、15%、20%、25%的汽车零部件关税降至6%,平均降税幅度46%。从三季度起,国内其他品牌及合资品牌逐渐下调销售价格,国内其他主力的SUV降价1.5-2万元,合资品牌降价力度更大,对众泰汽车销量产生了一定的冲击,且品牌影响力远不及合资品牌,因此,从三季度开始销售逐渐下滑。

  受汽车行业汽车销量下降的影响及公司自身的原因,本公司2018年销量每季度呈下降的趋势,第四季度销量下滑主要是由于2018年度汽车消费行业下滑严重,各大车企推出各项促销措施以提高销量。本公司在第二至第三季度已经推出各项措施提高销量,但是受到品牌因素,产品定位等各项因素的影响,在第四季度各品牌促销叠出的夹击下,销量急速下滑。因此,公司全年销量下降幅度较大。由于销量的下降,公司主营业务收入也下降,由于产销量的变化,因此各季度之间利润也发生了变化。

  报告期内营业收入和净利润按季度列示如下:

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  报告期内,受到汽车行业下滑的影响,本公司销售收入在不断下滑,第三季度收入下滑主要系严峻的行业形势和激烈的市场竞争下,公司作为本土品牌在与合资品牌竞争中的劣势开始显现,而第四季度销售收入较一季度销售收入下降了74.31%,从而导致了报告期内季度扣非净利润的波动。

  除销售收入大幅下滑的原因外,第四季度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润亏损还受到以下因素的影响:

  1)毛利率下滑。四季度市场环境较差,为降低库存车,公司减产导致单位固定成本上升。同时,公司新品牌君马S70上市后生产不稳定,产线在前三季度未停止资本化并计提折旧,第四季度本公司考虑到该车型已经上市,出于谨慎性原则,在四季度补提了该产线相关的折旧和摊销。此外,由于本年公司为扭转销售的颓势,出台了多项经销商的促销政策,年末与经销商进行返利结算,也导致了第四季度营业毛利率的大幅下滑。

  2)销售费用上升。报告期内本公司有多款新车型上市,为提高车型的市场认知度,与众多知名媒体合作,投放广告,相关费用在第四季度结算。另外,公司为应对严峻的市场形式,也调整了经销商的广告宣传政策,相关费用也在第四季度结算。由于本期销量下滑带来的采购的量的大幅下滑,一些应该由供应商承担的售后材料费用供应商不予以确认,第四季度根据对账结果将该部分费用计入售后费用,导致了第四季度售后费用的大幅上升。

  3)资产减值损失上升。第四季度,本公司根据商誉测试结果计提商誉减值准备31,991.72万元,根据存货减值测试结果计提存货减值准备11,114.64万元,根据应收账款账龄和坏账政策计提应收款项减值准备8,864.94万元。

  综上所述,营业收入和扣非净利润的波动主要受到汽车市场环境下滑的影响。第四季归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润亏损主要受到收入下滑和结算周期的影响。

  (2)请说明第一季度、第四季度现金流量为大额负值的具体原因,是否与净利润实现情况相匹配,是否存在跨期确认收入、结转成本费用及其他异常等情形。

  回复:

  第一季度尚未受到汽车市场下滑的显著影响,销售收入和净利润与以前年度相差不大。第一季度现金流量为大额负值主要系支付上期职工薪酬(约1.79亿元)及包括增值税、企业所得税在内的大额税金(约6.58亿元)所致。

  第四季度销售收入和净利润大幅下滑,导致第四季度经营产生的现金流下降。同时第四季度公司支付了大量本期累计供应商结算货款(约49.51亿元);改款后的新能源汽车销售在四季度大幅上升,而国补资金下放比较缓慢,第四季度未收到任何新能源补贴款,导致第四季度现金流大额负值。

  综上所述,第一季度、第四季度现金流量为负值啊,主要受到经营成果、税金支付、供应商结算时间差异以及国补资金发放的影响,与净利润实现情况相匹配。

  (3)请说明第四季度非经常性损益的具体情况。

  回复:

  第四季度非经常性损益的具体情况如下:

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  注1:计入当期损益的政府补助明细如下:

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  注2:根据企业会计准则及相关规定,非同一控制下企业合并中,购买方应当将合并协议约定的或有对价作为合并对价的一部分,按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本,并确认相应的资产、负债,后续变动应视其性质分别计入当期损益或其他综合收益。

  根据天职业字[2019]22947号业绩承诺完成情况的专项审核报告,永康众泰公司2018年度经审计后归属于母公司股东的以扣除非经常性损益以及配套募集资金所产生的损益后的净利润为-49,142.60万元,需要补偿股数为468,469,734.00份,按照2018年12月31日深圳证券市场公司股票收盘价4.33元,公司确认其他应收款2,028,473,948.22元,营业外收入2,028,473,948.22元。

  天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)核查后发表如下审计意见:

  (1)执行的审计程序

  ①收入执行的审计程序

  1)了解和评价公司在该业务循环中的控制设计及执行情况,识别风险,针对公司销售与收款业务循环执行内部控制测试。

  2)对分车型的收入合并后,分车型实行细致的实质性分析程序,将收入按照产品、月度毛利、与具有可比性的以前期间收入进行比较及同行业上市公司关键指标比较分析;将销售收入增长幅度结合销量、售价、销售税金等项目的增长幅度进行比较;结合销售产品结构、原材料价格等因素,分析毛利率是否存在异常波动情况。

  3)我们对收入进行详细的函证程序,对未回函的单位实施替代测试。

  4)我们抽查了经销商签订的全年框架协议,并追踪至DMS订单信息,判断其业务实质和业务的真实性。

  5)我们了解普通汽车期后的经销商销售情况。出报告前对汽油车的上牌率进行复核,以验证是否存在经销商压货的情况;对新能源车销售收入的确认,我们关注期后车辆的行驶里程情况。

  6)我们从全年销售收入中抽取任意六个月整车销售收入,检查运输的签收回单,其中四季度全查,检查是否有对方经销商的签收记录,验证收入的真实性;对于出口的销售收入,我们检查至报关单。

  7)对收入进行截止测试。

  8)我们在现场审计时关注了期后退货事项,并对在出具报告前的财务报表执行期后审阅程序。

  ②结转成本执行的审计程序

  1)我们对主要原材料进行计价测试。

  2)我们对成本的计算进行复核,关注成本计算方法是否与上年一致,任意选取三个月(其中一个月为12月)对成本进行重新计算。

  3)编制成本倒扎表,根据主要产品两期产量、材料、人工和制造费用计算单位产品成本构成,分析各成本要素变动对成本的影响。

  4)我们对原材料的采购金额与增值税进项税的税基进行了勾稽核对,对重要供应商的采购寄发了询证函,注意向关联方采购或关系密切的重要供应商的产品价格是否合理,有无转移利润的现象,对未回函的单位实行替代测试。

  5)我们对主要原材料的采购情况进行横向和纵向分析。分析主要原材料的采购单价、供货方是否发生变化,变动原因是否合理。

  6)我们根据产品最新BOM结合全年发生的料工费对期末结存的存货以及结转主营业务成本的单台车辆成本进行比较分析。

  7)我们对直接人工进行了合理性测试,并对支付情况进行了细节性测试。

  8)我们获取了制造费用明细,进行了产能分析,并对各项明细的变动进行分析性复核和细节性测试。

  ③三项费用执行的审计程序

  1)我们对销售公司的运费情况结合运输合同与全年销货量进行测算,与全年实际发生的运费进行匡算。

  2)我们结合运费占全年销售收入的比例进行两年对比,并结合收入的分布进行分析。

  3)我们对广宣费、售后服务费等费用执行细节性测试,检查相关审批手续、原始单据是否齐全。

  4)我们了解研发费用相关内控流程,并对管理费用中的研发费用进行细节性测试,检查相关项目原材料的领料等。

  5)我们结合固定资产的折旧测算、无形资产的摊销,对计入管理费用的折旧及摊销进行复算。

  6)我们结合应付职工薪酬对人员工资进行复核,并对支付情况进行检查。

  7)我们对费用进行截止性测试。

  8)我们结合财务报表审阅,对截至报告出具日的费用进行审阅。

  (2)核查意见

  经核查,我们认为众泰汽车2018年不存在跨期确认收入、结转成本费用及其他异常等情形。

  6. 你公司报告期末流动负债余额为142.34亿元,流动资产余额为173.33亿元,流动比率为122%;你公司报告期末短期借款余额为21.56亿元,较期初增长17.07%;一年内到期的非流动负债余额为5.46亿元,较期初增长117.94%;长期借款期末余额为1.08亿元。年报显示,你公司报告期末所有权或使用权受到限制的资产涉及货币资金、应收票据、固定资产、无形资产及应收账款合计约39.41亿元,同比增加18.83%;其中,货币资金、应收票据受限比例分别达41.57%、92.99%。此外,“或有事项”显示你公司在汽车销售业务中承担多项回购责任。

  (1)请说明上述资产所有权或使用权受限对你公司生产经营活动的影响、相关事项是否存在诉讼纠纷,以及你公司就相关事项履行审议程序和信息披露义务的情况。

  回复:

  报告期公司资产所有权或使用权受限情况如下:

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  1)截至2018年12月31日,货币资金受限金额1,793,897,933.32元,如下:

  其中银行承兑汇票保证金1,596,361,686.16元,系本公司依据与银行签订的票据协议,向银行缴纳的开立银行承兑汇票的保证金;

  定期存款103,000,000.00元,系本公司全资三级子公司浙江众泰汽车销售有限公司在浙商银行金华永康支行购买的103,000,000.00元期限为6个月的定期存款,以定期存单作为质押物为短期借款提供担保。

  担保保证金54,535,858.27元,系本公司全资二级子公司浙江众泰汽车制造有限公司与光大银行签订《“全程通”汽车金融网合作协议》,在光大银行存入经销商授信敞口10%的回购保证金为加入“全程通”的浙江众泰汽车制造有限公司经销商提供担保;

  定期存单(含利息)质押40,000,388.89元,系本公司全资子公司上海飞众公司与浙商银行股份有限公司上海分行签订合同编号为(291102)浙商银借字(2018)第00020号的《借款合同》,以定期存单作为质押物为短期借款提供担保;

  2)截至2018年12月31日,应收票据受限金额689,965,247.40元,系本公司收到客户的银行承兑汇票,由于部分银行承兑汇票的票面期限、票面金额与支付供应商货款的期限及金额不相匹配,公司以收到的银行承兑汇票向银行质押,同时开具与支付供应商货款期限与金额相匹配的银行承兑汇票,提高票据使用效率,节约财务成本;

  3)截至2018年12月31日,应收账款受限金额20,755,806.64元,系本公司之子公司上海飞众公司与友博汽车租赁(上海)有限公司签订合同编号为NPLE180298的抵押合同,以上海飞众公司与上海飞众公司之客户上海通程汽车零部件有限公司、上汽通用汽车有限公司的应收账款作为抵押物为短期借款提供担保,待公司归还借款及相应协议到期,即解除相应抵押;

  4)截至2018年12月31日,固定资产及无形资产受限金额为1,435,896,074.47元,系公司以杭州益维汽车工业有限公司、湖南江南汽车制造有限公司、湖南江南汽车制造有限公司星沙制造厂、浙江众泰汽车制造有限公司、上海飞众公司、合肥亿恒智能科技股份有限公司等公司的部分房屋建筑物及土地使用权作为抵押担保,与银行签订借款协议,取得短期及长期借款;

  上述所有权或使用权受限的资产,均系为公司融资需求、业务拓展等日常经营活动提供担保,不存在对外担保的情况,不存在诉讼纠纷。公司受限资产为其处分权利的受限,使用权未受到限制,不会对公司日常生产经营活动产生不利影响。

  (2)请说明报告期末你公司所承担的回购责任总金额,与该回购责任对应的销售收入金额、占你公司2018年收入的比例;请说明在你公司承担回购义务的前提下,相关销售是否符合收入确认条件。请会计师发表核查意见。

  回复:

  报告期末,公司所承担的担保责任的金额明细如下:

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  注:授信协议为三方协议,因经销商众多,因此公司按照银行列示截至2018年12月31日实际因授信协议而开具的票据敞口额度。

  与上述公司承担的担保责任的销售收入金额为618,948,520.90元,占公司2018年收入的4.19%,差额系截至报表日已经开具但是尚未提车而暂挂预收款项的应收票据,不满足收入确认条件。截至回函日,已确认收入的担保额对应的回购事项并未发生。

  相关销售收入确认的合理性

  根据《企业会计准则第14号一一收入》准则的要求,公司的商品销售收入应在下列条件同时满足时才能予以确认:

  ① 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;

  ② 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售商品实施有效控制;

  ③ 收入的金额能够可靠地计量;

  ④ 相关的经济利益很可能流入企业;

  ⑤ 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,确认商品销售收入的实现。

  公司将整车商品的所有权上的主要风险和报酬转移给买方,既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权、也没有对已售商品实施有效控制,转移时点通常与公司交付整车并由客户签收的时点一致,客户可以实际控制并拥有相关商品,且公司可根据销售合同约定的提车价及成本核算,可靠地计量其收入、成本。上述①②③⑤项条件已满足。

  虽然信用销售存在公司需承担相应的回购担保义务或垫付责任的潜在风险,但该信用销售模式在汽车生产销售行业较为普遍,且如果回购义务发生,本公司可向经销商进行追偿,总体风险较低。实际发生的回购事件极少,满足收入确认准则中关于相关经济利益很可能流入企业的条件,相关销售符合收入确认条件。

  天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)核查后发表如下意见:

  (1)执行的审计程序:

  1)了解和评价公司在该业务循环中的控制设计及执行情况,识别风险,针对公司销售与收款业务循环执行内部控制测试;

  2)对公司的销售额进行了函证,分别函证整车提车、验收和上牌数量与金额;

  3)从全年销售收入中抽取任意六个月,检查运输的签收回单,其中四季度全查,检查是否有对方经销商的签收记录,验证收入的真实性;对于最终销售去向为出口的销售收入,我们检查至报关单信息;

  4)检查公司与金融机构的协议,结合历史实际发生的回购事项,关注关于回购义务的条款是否对收入确认构成实质障碍;

  5)向金融机构寄发询证函,以核实该金额的准确性,并对公司所承担的回购责任的金额进行充分的披露;

  (2)核查意见

  我们认为,公司相关销售收入的确认符合企业会计准则的规定,符合收入确认条件。

  (3)请说明就你公司及下属子公司对外承担回购责任所履行的内部审议程序和信息披露义务。

  回复:

  公司及下属子公司与金融机构签订合作协议,均经公司销售部门、财务部门、法务部门等相关部门的审核,并交总裁办公会会议讨论一致通过。

  公司对可纳入合作协议的汽车金融服务范围的经销商,均经资信调查、合同评审及授信管理等。

  上述公司报告期末承担的回购责任及金额,已在2019-025号《众泰汽车股份有限公司2018年年度报告》中予以充分披露。

  (4)请补充披露截至回函日你公司发生的汽车回购总垫款金额,并结合你公司的销售模式、结算方式及现金流情况分析上述或有事项对你公司短期偿债能力的影响及你公司的应对措施。

  回复:

  截至回函日,公司未发生回购事项。

  公司三方授信的销售模式及结算方式为:

  公司与金融机构签订供应链金融战略合作协议,金融机构依据信贷政策为公司提供信贷支持。公司根据销售政策,向金融机构推荐优质的经销商,经金融机构资质认定后,将该经销商纳入合作协议的汽车金融服务范围。

  加入汽车金融服务的经销商在抵缴一定比例的银行承兑汇票保证金后,金融机构即向公司经销商提供期限不超过六个月,以公司或经公司授权的子公司为收款人的银行承兑汇票或电子银行承兑支持。

  公司经销商利用协议项下的银行承兑汇票或电子银行承兑购买公司生产的汽车产品,在银行承兑汇票或电子银行承兑到期后经销商无法缴存足额票款时,公司履行回购责任。

  一般销售模式下,公司对客户开展资信调查、信用审批、合同评审通过后签订销售合同,并在合同签订完成后,收到与合同约定相同的足额提车款后,进行发货,交付整车并由客户签收时确认销售收入。

  而上述信用销售与一般销售在业务模式及流程上存在的主要区别是:

  ①信用销售需要在金融机构完成审核后,才能进行付款发货;

  ②信用销售的经销商在开立银行承兑汇票或电子银行承兑后,按照金融机构资金保全要求,经销商需要将合格证质押给金融机构,由银行或者公司代为保管。

  该信用销售模式在汽车生产销售行业较为普遍,总体风险较低,公司为控制信用销售产生的潜在风险,采取一系列风险控制措施:

  1)公司在三方授信及信用销售业务的事前、事中、事后进行如下管控

  事前管控:包括资信调查、合同评审、授信管理等;

  事中管控:包括发货控制、权证管理、债权催收等;

  事后管控:包括逾期管理等;

  2)公司对纳入合作协议的汽车金融服务范围的经销商进行定期复核,督促其按照协议按期对开立的银行承兑汇票予以解付;

  3)提高公司销售人员的风险管控意识,积极协助经销商完成整车的终端销售;同时加强财务人员对三方授信的管理,对于即将到期的票据,及时对经销商进行风险提示;

  综上,公司虽承担上述回购责任,但是实际经营过程中发生的回购事项较少,不会对公司短期偿债能力存在较大影响。

  (5)请结合你公司现金流状况、日常经营周转资金需求、未来还款安排等因素,分析你公司是否存在短期偿债风险或资金链紧张情形,如是,请补充说明你公司拟采取的应对措施。

  回复:

  公司经营活动产生的现金流量净额下降,主要系一方面由于2018年度汽车总体市场产销增速低于预期,因购置税优惠政策全面退出,以及宏观经济增速回落、中美贸易战、消费信心下降等因素的影响,同时2018年车市整体遇冷,合资品牌价格下降、各大车企新品密集上市,加大了市场竞争的激烈程度,公司本年根据市场实际情况,更新销售策略,对部分资信情况良好的整车经销商给予一定的信用期,以缓解经销商的资金压力,促进销售的增长;另一方面2018年度公司经营业绩不佳,各项支出较大,在经营收入大幅下滑的情况下未及时调整经营性支出;同时为应对日益严峻的市场竞争,公司加大了车型研发投入。

  报告期内,公司流动资金贷款的变动如下:

  ■

  公司在满足日常经营周转资金需求的基础上,积极减少公司的流动资金贷款,报告期末,公司流动资金贷款较上期减少8,848.48万元。

  公司偿债能力指标如下:

  ■

  可比上市公司的资产负债率和流动比率如下:

  ■

  根据上表,公司2017年、2018年流动比率较为平稳,本报告期资产负债率较上期减少3.27%。同时,公司资产负债率及流动比例与同行业其他公司相比,处于合理水平范围,不存在短期偿债风险或资金链紧张的情形。

  根据公司1年内到期借款约定的还款时间,第一季度合计到期借款55,200.00万元,第二季度合计到期借款69,050.00万元,第三季度合计到期借款63,650.00万元,第四季度合计到期借款82,289.79万元,到期借款分布较为分散,不存在短期集中大额还款情况。近年来,公司的银行授信规模持续保持稳定,与国内主要金融机构均保持长期良好的合作关系,公司征信记录良好,从未发生过金融机构贷款违约情形。此外,公司融资敞口额度尚未用完,可融资额度较高,上述贷款到期归还后均可续贷,因此资金压力较小。

  综上,公司资产负债率维持在合理水平,公司不存在短期偿债风险。

  7. 你公司报告期研发投入金额7.12亿元,其中,研发投入资本化的金额2.06亿元。请结合你公司开发支出资本化的会计政策,尤其是项目的技术可行性、项目带来充足未来经济利益的可能性以及开始资本化的时点等因素,列举报告期重大项目并分析说明判断其应当资本化的依据及资本化的具体时间和金额,说明会计处理方式及其合理性。请会计师核查并发表意见。

  回复:

  公司开发支出资本化的会计政策:

  本公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准:

  (1)本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段,无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。

  (2)在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。

  开发阶段的支出同时满足下列条件时,才能确认为无形资产:

  ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;

  ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图;

  ③无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明其有用性;

  ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;

  ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

  本公司的开发项目主要是汽车整车开发项目,具体开发流程如下:

  ■

  G8阀点立项时,公司初步明确了研发项目的市场定位和预期收益,能够带来未来经济利益的流入;G5阀点为公司研发项目的资本化时点,通过该阀点的审核,技术数据已经冻结,初版BOM发布完成,公司技术上不存在实质障碍,有足够能力和条件完成项目的开发。

  公司本期开发支出资本化的项目全部系子公司永康众泰汽车有限公司研发项目。明细列示如下:

  ■

  续上表:

  ■

  公司在G5阀之前为研究阶段,相关支出计入研发费用,G5阀点之后开始资本化,按项目核算材料、人工及其他费用,符合企业会计准则要求。

  天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)核查后发表如下意见:

  (1)执行的审计程序

  1)根据我们对公司业务的理解及相关会计准则的规定,评价开发支出内部控制是否有效。

  2)我们与研发项目负责经理讨论了本期资本化项目的进展。我们获得了管理层认为上述项目符合《企业会计准则第6号-无形资产》规定的开发支出资本化的条件并予以资本化处理的解释,同时我们与对应项目经理进行了访谈以进一步印证管理层的解释,以使我们独立判断上述项目是否满足企业会计准则规定的开发支出资本化的条件。

  3)我们获取并检查研究开发项目以下资料:①研究开发项目的有关立项批复如董事会或类似权力机构的决议、立项计划会议纪要等;②研究开发项目的实施方案、各个阀点的相关资料、阶段性报告或工作总结、验收报告。

  4)我们对金额重大研究开发项目及抽取的非重大项目进行了如下测试:

  我们获取了各研究开发项目的支出明细金额并将其核对至总账中研究开发项目费用化及资本化金额,检查是否一致;

  我们检查了资本化项目的研发材料领用,查看领料是否与研发项目直接相关,原材料核算金额是否核算正确;

  我们获取了各个研发项目人员名单,了解各成员在研发项目中的职责,复核研发项目进行期间工时考核及工资核算,检查计入各个项目的人员工资是否与该项目直接相关,工资核算分摊是否正确;

  我们获取了所抽取项目按性质分类的明细并检查其对应合同及发票凭据,判断所发生的支出是否与该项目直接相关以及计入相关项目的合理性。

  5)对期末尚未完成的研发项目,我们向管理层了解项目下一步的计划,以判断该项目是否在经济和技术上具有可行性,满足资本化的条件。

  (2)核查意见

  公司开发支出资本化的会计政策符合企业会计准则要求,会计处理方式合理。

  8. “应收账款”显示,“按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款”期末账面余额55.50亿元,占应收账款的85.64%,该项目坏账准备的计提比例约为4.6%。

  (1)请结合你公司计提应收账款坏账准备的会计政策,说明信用风险组合的划分原则、管理层进行会计估计时是否充分考虑了影响应收账款回收的各种因素,报告期应收账款坏账准备的计提是否充分。

  回复:

  根据公司会计政策,应收账款坏账准备的计提方法及计提比例如下:

  1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

  ■

  2.按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

  ■

  组合中,采用账龄分析法计提坏账准备的情况如下:

  ■

  3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

  ■

  本公司信用风险组合主要分为销售商品等形成的应收客户款项和销售新能源车形成新能源车补贴款。销售商品形成的应收账款对象主要为汽车经销商及配件主机厂,销售新能源车形成的补贴款应收对象主要为各地财政局,两者的信用风险不同,故本公司将其划分为两个不同的应收账款账龄组合,按照不同的坏账比例计提坏账。

  本公司在制定组合1应收账款坏账政策的会计估计时,结合历史经验,考虑到应收新能源补贴款受到审批效率和财政资金的影响,回收期间一般在2年以内,超过2年的应收补贴款可能存在补贴申请不符合国家政策的相关要求而被驳回的可能性,且时间越长,不能收回的风险越高,