上海天永智能装备股份有限公司关于上海证券交易所关于公司2019年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告

2020-06-02 来源: 作者:

  (上接B101版)

  (3)公司对内蒙古欧意德应收账款及其逾期情况、诉讼情况分析

  截至2018年12月31日,公司对内蒙古欧意德的应收账款余额为1,367.52万元,源自15-009项目,该项目签订于2015年2月,合同金额为4,000.00万元,合同规定合同价款按合同签订、图纸会签完成、预验收、终验收和质保期结束后分阶段收取。

  截至2018年12月31日,上述应收账款已经逾期,其中400万元逾期金额为1年之内,967.52万元逾期时间在1-2年。

  2019年7月16日,就公司与内蒙古欧意德买卖合同货款回款问题,公司向北京市朝阳区人民法院提起诉讼,2019年8月1日,北京市朝阳区人民法院出具[(2019)京0105财保432号]的民事裁定书,裁定书中表示申请人上海天永智能装备股份有限公司请求查封被申请人内蒙古欧意德发动机有限公司、被申请人华欧德变速器有限公司名下价值一千七百九十六万五千六百元的财产的申请符合法律规定,裁定结果为查封被申请人内蒙古欧意德发动机有限公司、被申请人华欧德变速器有限公司名下价值一千七百九十六万五千六百元的财产。

  (4)公司对沈阳新光华翔应收账款及其逾期情况

  截至2018年12月31日,公司对沈阳新光华翔的应收账款余额为635.00万元,源自15-050项目,该项目签订于2015年12月,合同金额为2,776.00万元,后2016年2月签订增补合同,合同金额增加199.50万元,合计金额为2,975.50万元,主合同规定合同价款按合同签订、图纸会签技术标准会签完成和质保期结束后分阶段收取。

  截至2018年12月31日,质保款尚未到结算期,金额为297.55万元,其余应收账款337.45万元已经逾期,逾期时间在1-2年。

  (5)信息披露情况

  针对上述应收账款单项计提坏账准备的情况,2019年4月17日,公司发布《关于计提资产减值准备的公告》;2020年4月28日,公司发布《关于计提资产减值准备的公告》。

  2、诉讼仲裁情况分析

  2019年5月起,公司陆续就合同纠纷陆续向领途汽车有限公司等客户提起诉讼,截至2019年12月20日,公司连续12个月内发生的诉讼事项涉案金额累计达到7,439.55万元,超过2018年12月31日经审计净资产的10%,即6,304.85万元,根据《上海证券交易所股票上市规则(2019年4月修订)》11.1.2规定,公司应当及时履行信息披露义务,2020年1月20日,公司就达到信息披露标准的最后一个诉讼案件向法院提起《财产保全申请书》,2020年1月21日,公司发布《关于累计涉及诉讼、仲裁的公告》,履行了信息披露义务。

  (二)独立董事意见

  基于上述核查情况,我们认为:

  对于公司因大额应收账款违约等原因而单项计提资产减值准备,在根据客户经营情况、公开信息以及参考同类上市公司计提比例并适当从严要求,经与年审会计师、保荐机构充分协商,确定需要单项计提坏账准备并确定计提比例后,在年报披露之前及时履行了信息披露义务;

  公司在重大诉讼累计金额在2019年12月20日超过最近一期经审计净资产的10%,公司在2020年1月20日发布《关于累计涉及诉讼、仲裁的公告》,信息披露不及时,公司进行了积极整改,我们将监督公司及时履行信息披露事务,杜绝类似事件的再次发生。

  (三)监事会意见

  基于上述核查情况,我们认为:

  对于公司因大额应收账款违约等原因而单项计提资产减值准备,在根据客户经营情况、公开信息以及参考同类上市公司计提比例并适当从严要求,经与年审会计师、保荐机构充分协商,确定需要单项计提坏账准备并确定计提比例后,在年报披露之前及时履行了信息披露义务;

  公司在重大诉讼累计金额在2019年12月20日超过最近一期经审计净资产的10%,公司在2020年1月20日发布《关于累计涉及诉讼、仲裁的公告》,信息披露不及时,公司进行了积极整改,我们将监督公司及时履行信息披露义务,杜绝类似事件的再次发生。

  (四)保荐机构意见

  经核查,保荐机构认为:对于公司因大额应收账款违约等原因而单项计提资产减值准备,在根据客户经营情况、公开信息以及参考同类上市公司计提比例并适当从严要求,经与年审会计师、保荐机构充分协商,确定需要单项计提坏账准备并确定计提比例后,在年报披露之前及时履行了信息披露义务;

  公司在重大诉讼累计金额在2019年12月20日超过最近一期经审计净资产的10%,公司在2020年1月20日发布《关于累计涉及诉讼、仲裁的公告》,信息披露不及时,公司进行了积极整改,保荐机构及时联系公司董秘、证代,督促董秘和证券事务代表加强对《上海证券交易所股票上市规则》等规则的学习和理解,及时对重大事项进行信息披露,避免类似事件的再次发生。

  8.关于持续督导。请保荐机构披露,自公司上市以来履行持续督导义务的具体情况,并结合上述事项说明是否勤勉尽责。

  回复:

  经中国证券监督管理委员会《关于核准上海天永智能装备股份有限公司首次公开发行股票的批复》(证监许可[2018]54号)核准,天永智能首次公开发行股票1,930万股,天永智能股票已于2018年1月22日在上海证券交易所上市交易,海通证券股份有限公司担任其持续督导保荐机构,持续督导期间为2018年1月22日至2020年12月31日。

  1、持续督导工作计划

  天永智能上市之日起,海通证券及其项目人员即制定《天永智能持续督导工作计划》,根据《上海证券交易所上市公司持续督导工作指引》的相关要求,明确持续督导工作内容如下:

  “(1)督导上市公司及其董事、监事、高级管理人员遵守法律、法规、部门规章和上海证券交易所发布的业务规则及其他规范性文件,并切实履行其所做出的各项承诺;

  (2)督导上市公司建立健全并有效执行公司治理制度,包括但不限于股东大会、董事会、监事会议事规则以及董事、监事和高级管理人员的行为规范等;

  (3)督导上市公司建立健全并有效执行内控制度,包括但不限于财务管理制度、会计核算制度和内部审计制度,以及募集资金使用、关联交易、对外担保、对外投资、衍生品交易、对子公司的控制等重大经营决策的程序与规则等;

  (4)督导上市公司建立健全并有效执行信息披露制度,审阅信息披露文件及其他相关文件,并有充分理由确信上市公司向上海证券交易所提交的文件不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;

  (5)可以对上市公司的信息披露文件及向中国证监会、上海证券交易所提交的其他文件进行事前审阅,对存在问题的信息披露文件及时督促上市公司予以更正或补充,上市公司不予更正或补充的,及时向上海证券交易所报告;

  (6)对上市公司的信息披露文件未进行事前审阅的,在上市公司履行信息披露义务后五个交易日内,完成对有关文件的审阅工作,对存在问题的信息披露文件及时督促上市公司更正或补充,上市公司不予更正或补充的,及时向上海证券交易所报告;

  (7)关注上市公司或其控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员受到中国证监会行政处罚、上海证券交易所纪律处分或者被上海证券交易所出具监管关注函的情况,并督促其完善内部控制制度,采取措施予以纠正。

  (8)持续关注上市公司及控股股东、实际控制人等履行承诺的情况,上市公司及控股股东、实际控制人等未履行承诺事项的,及时向上海证券交易所报告。

  (9)关注公共传媒关于上市公司的报道,及时针对市场传闻进行核查。经核查后发现上市公司存在应披露未披露的重大事项或与披露的信息与事实不符的,及时督促上市公司如实披露或予以澄清;上市公司不予披露或澄清的,及时向上海证券交易所报告。

  (10)在持续督导期间发现以下情形之一的,督促上市公司做出说明并限期改正,同时向上海证券交易所报告:(一)上市公司涉嫌违反《上市规则》等上海证券交易所相关业务规则;(二)证券服务机构及其签名人员出具的专业意见可能存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等违法违规情形或其他不当情形;(三)上市公司出现《保荐办法》第七十一条、第七十二条规定的情形;(四)上市公司不配合保荐人持续督导工作;(五)上海证券交易所或保荐人认为需要报告的其他情形。”

  此外,持续督导工作计划,对发表专项核查意见、现场检查、专项现场检查、持续督导年度报告书和保荐总结报告书相关工作均进行了具体的计划和安排。

  2、出具专项核查意见、持续督导报告书和现场检查报告的情况

  2018年3月19日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司募集资金使用相关事项的核查意见》。

  2018年4月24日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司募集资金使用相关事项的核查意见》。

  2019年1月7日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司之 2018 年度持续督导定期现场检查报告》。

  2019年1月15日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司首次公开发行限售股上市流通的核查报告》。

  2019年3 月 12 日,保荐机构发表《海通证券股份有限关于上海天永智能装备股份有限公司变更募集资金投资项目及变更募集资金投资项目实施地点的核查意见》。

  2019年4月16日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司使用暂时闲置募集资金临时补充流动资金的核查意见》。

  2019年4月19日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司2018年度募集资金使用情况的核查意见》。

  2019年4月29日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司之 2018 年度持续督导年度报告书》。

  2019年8月27日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司募集资金使用相关事项的核查意见》。

  2020年1月22日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司延长部分募集资金投资项目实施周期的核查意见》。

  2020年2月27日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司之持续督导现场检查报告》。

  2020年3月27日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司使用部分暂时闲置募集资金临时补充流动资金的核查意见》。

  2020年4月27日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司2019年度募集资金使用情况的核查意见》。

  2020年5月6日,保荐机构发表《海通证券股份有限公司关于上海天永智能装备股份有限公司2019年度持续督导年度报告书》。

  3、关注到的其他事项

  计提资产减值及业绩预计亏损

  2018年、2019年年度财务报表审计期间,保荐代表人在得知公司可能需要计提大额资产减值准备、2019年度可能亏损的情况下,及时与公司及会计师进行多次沟通交流,并督促公司及时履行信息披露义务。

  公司履行信息披露义务的情况如下:

  2019年4月17日,公司发布《关于计提资产减值准备的公告》;2020年1月23日,公司发布《2019年年度业绩预亏公告》。2020年4月28日,公司发布《关于计提资产减值准备的公告》。

  自公司上市以来的持续督导期内,保荐机构及保荐代表人按照《证券发行上市保荐业务管理办法》、《上海证券交易所股票上市规则》和《上海证券交易所上市公司持续督导工作指引》等相关规定,通过日常沟通、定期回访、现场检查、尽职调查等方式对公司进行持续督导,督导公司及其董事、监事、高级管理人员遵守法律、法规、部门规章和上海证券交易所发布的业务规则及其他规范性文件,并切实履行其所做出的各项承诺;公司建立健全并有效执行公司治理制度、内控制度和信息披露制度等,对公司信息披露文件及向中国证监会、上海证券交易所提交的其他文件进行事前审阅,并关注其他在持续督导期内应当关注的其他事项,能够勤勉尽责地履行持续督导义务,及时出具有关专业意见。

  二、关于持续盈利能力

  9.关于主营业务持续盈利能力。年报披露,公司近三年归属于母公司股东的净利润连续下滑,2019年实现归属于母公司股东的净利润-4,027.86万元,同比下降211.52%。归属于母公司股东的扣除非经常性损益的净利润连续下滑,2019年实现归属于母公司股东的扣除非经常性损益的净利润为-5,077.64万元,同比下降260.76%。请公司补充披露:(1)请公司按照产品的应用领域(汽车制造、工程机械、航天航空、军工等)列示主营业务的收入、成本、毛利率,并以此分类披露产销量情况分析表和成本分析表;(2)请结合公司下游行业形势、竞争格局、客户扩大产能的意愿、产品使用寿命、公司获取订单模式、在手订单情况等,说明公司主营业务是否具备持续盈利能力,并进行必要的风险提示。请年审会计师、持续督导保荐机构发表意见。

  回复:

  (一)请公司按照产品的应用领域(汽车制造、工程机械、航天航空、军工等)列示主营业务的收入、成本、毛利率,并以此分类披露产销量情况分析表和成本分析表;

  目前公司产品的应用领域是汽车行业,产品主要是智能型自动化生产线和智能型自动化装备。

  表一:收入成本毛利分析表

  单位:万元

  ■

  2019年公司实现主营业务收入46,993.63万元,其中:发动机自动化装配线收入占比46.22%,比去年下降近30%,毛利增加了2.97%,毛利的增加主要是因为有两个大项目收入合计9,495.73万元,项目收入占比及毛利较大,导致整体项目毛利提升;变速箱自动化装配线项目收入占比27.35%,与上期相比收入毛利变化不大;焊装自动化生产线与2018年相比为新形成收入的产品品类,收入占比20.9%,焊装自动化生产线业务毛利率为负主要是因为公司为行业新进入者,开拓新的优质客户的需要、承接新项目的需要以及市场竞争激烈等因素导致。在边际贡献为正和产能允许的前提下,公司会签订该项目订单,一方面可提高产品市场占有率,一方面可分摊部分固定成本, 本年该项目的边际贡献率在6.75%;新能源自动化生产线是新行程收入的产品品类,收入占比4.8%,毛利达到预期;本期的其他项目收入占比0.72%,主要包括一个发动机性能测试台项目,收入331万元,成本435万元,毛利-31.4%。

  表二:产销量情况分析表

  ■

  公司的产品采用订单式、非标式、研发设计式生产,以生产线个数为统计单位,不存在制造业普遍意义上的库存产成品的情况,所以此处统计的销量为当年通过客户终验收并确认销售收入的发动机装配线、变速箱装配线、焊装自动化生产线、新能源自动化装配线的条数;同时,由于在客户处整线安装调试完毕后需要达到连续稳定生产状态才能通过终验收,终验收通过时点为公司产品风险与报酬真正转移的时点,才能确认为产成品并结转主营业务成本,故在终验收之前,公司的项目装配线在在产品科目核算,此处统计的产量也为当年通过终验收的产品数量,等于销量,故每年产销率均为100%。

  表三 :成本分析表

  单位:万元

  ■

  ■

  (二)请结合公司下游行业形势、竞争格局、客户扩大产能的意愿、产品使用寿命、公司获取订单模式、在手订单情况等,说明公司主营业务是否具备持续盈利能力,并进行必要的风险提示。请年审会计师、持续督导保荐机构发表意见。

  1、下游汽车行业形势

  公司为智能型自动化生产线和智能型自动化装备的集成供应商,主要从事智能型自动化生产线和智能型自动化装备的研发、设计、生产、装配、销售和售后培训及服务等。

  公司主要产品包括用于汽车生产动力总成关键部件如发动机和变速箱装配的智能生产线,用于汽车白车身焊装的焊装自动化生产线,用于新能源汽车动力总成关键部件生产的自动化生产线等,公司产品主要下游应用领域为汽车行业,汽车产业是中国国民经济的重要支柱产业,自2009年我国汽车产销量超过美国升为世界第一后,截至2019年,我国汽车产销量已连续十一年位居世界第一,2018年中国汽车市场出现28年来首次下滑,产销量分别比2017年下降4.20%和2.80%,2019年中国汽车市场产销量延续下滑势头,分别同比下降7.50%和8.20%,下降幅度较2018年进一步扩大。由于受新型冠状病毒疫情影响,2020年1-4月,汽车产销559.6万辆和576.1万辆,同比下降33.4%和31.1%,降幅与1-3月相比,收窄11.8个百分点和11.3个百分点,2020年4月,汽车产销量分别达到210.2万辆和207万辆,环比增长46.6%和43.5%,同比增长2.3%和4.4%。

  同时,汽车行业两级分化严重,头部企业市场份额提高。乘用车10强格局稳定,头部企业为了提高市场竞争力,在新车型及电动化方向持续投资。由于国家治理超载力度的加大及新基建项目的启动,商用车市场增长迅速,尤其是重卡市场,4月份产销同比增长48.3%和61%。

  2、竞争格局

  受下游行业汽车周期性波动的影响,从行业整体来看,始于2018年的汽车产销量同比下滑,一方面减少并延缓了汽车行业新增固定资产投资,另一方面,导致新增订单的竞争较以往更加激烈;从客户结构来看,天永智能的自主品牌汽车整车生产企业或者汽车生产关键部件生产企业较多,汽车整车产销量下滑对这部分客户的影响较大,部分客户遭遇经营困难和资金压力。

  公司从2019年加大研发力度和市场开拓力度,提前布局,不断扩大在行业头部企业和新能源市场的市场份额,竞争力有所提升。公司利用在智能制造中多年的积累,积极开拓智能物流及仓储等非汽车行业智能工厂的市场。目前跟踪的项目,已经完成了供应商入围认证,进入实质投标阶段。

  由于疫情期间汽车销量的下滑及行业竞争对手对市场的恐慌,竞争激烈程度远高于2019年同期,利润也面临着较大压力。随着公司主动对客户群向上的调整,多领域的开拓以及汽车行业的回暖会带来投资项目的释放及业务的增长

  3、客户扩大产能的意愿

  汽车升级换代以及新车型推出速度加快,新能源汽车产销量和保有量持续较快增长的背景下,汽车制造业固定资产投资在2018年小幅增长3.5%,2019年,汽车制造业固定资产投资同比下降1.5%,整体保持平稳,但是与2019年汽车行业排名前十位的企业集团市场集中度达90.4%,行业集中度同比提升1.5个百分点相匹配,下游客户扩大产能增加固定资产投资的意愿和能力也出现明显的分化现象,行业地位高的企业有意愿有能力增加固定资产投资,从而继续提高市场占有率,行业地位低的企业即使有意愿也没有能力或者无法增加固定资产投资,未来一段时间内,汽车行业兼并重组的进程将加快。

  4、产品使用寿命

  在下游客户产品不升级换代的前提下,公司用于客户产品装配或生产的智能生产线使用寿命较长,但实践中,公司产品的使用寿命受如下因素的制约:下游产品的生命周期长短;国家环保排放标准的提高;下游客户产品升级换代速度;新车型推出的速度;生产线的柔性和兼容性设计水平高低;生产线更新改造成本与新建生产线的经济性比较等因素。

  一般来讲,新建生产线的使用寿命一般在五年以上,更新改造周期相对较短,且体现出如下特点:新生产线投入使用年限越长,更新改造频率越快;主要用于自主配套的产品,更新改造需求及频率较低,产品用于向各主机厂配套的更新改造需求及频率高,整体而言更新改造周期短则一两年,长则两三年。

  5、公司获取订单的方式

  公司主要通过公开投标和客户议标的方式获得项目订单,并直接与客户签订销售合同,按照客户的个性化需求量身定做产品。

  6、在手订单情况

  截至2019年12月31日,公司在手未确认收入订单金额为72,958.97万元。

  综上,公司下游汽车行业整车销量2018年和2019年持续下滑,2020年叠加新冠疫情的影响,延续下滑趋势,但从2020年4月开始呈现环比大幅增长,同比增长的趋势,公司所处行业由于下游客户放缓了新增固定资产投资的节奏,2018年以来市场竞争愈发激烈,2020年以来,汽车市场有转暖的迹象,公司接触或参与招投标的项目明显较2018年和2019年增多,截至2019年12月31日,公司未确认收入的在手订单金额为72,958.97万元。

  综上,会计师认为:公司目前在手订单金额为72,958.97万元,虽受疫情影响,2020年以来新签合同订单好于去年同期,汽车行业投资回暖明显,公司如果不能加大新项目订单的承揽力度,通过降本控费等提高毛利率水平,尤其是焊装业务的毛利率水平,开拓优质客户,注意防范行业周期波动对行业地位低的客户带来的持续经营风险,则公司持续盈利能力将会面临一定的不确定性,敬请投资者充分关注投资风险。

  综上,保荐机构认为:公司目前在手订单金额为72,958.97万元,虽受疫情影响,2020年以来新签合同订单好于去年同期,汽车行业投资回暖明显,但公司如果不能持续加大新项目订单的承揽力度,通过降本控费等提高毛利率水平,尤其是焊装业务的毛利率水平,开拓优质客户,注意防范行业周期波动对行业地位低的客户带来的持续经营风险,则公司持续盈利能力将会面临一定的不确定性,敬请投资者充分关注投资风险。

  10.关于公司毛利率。年报披露,公司本期智能制造装备行业毛利率为21.46%,较上年减少6.31个百分点。请公司补充披露:(1)公司焊装自动化生产线、新能源自动化装配线业务是否为新增业务,其中焊装自动化生产线毛利率为-3.12%的原因;(2)华北、华南地区业务毛利率同比下降超过90个百分点的原因与合理性。

  回复:

  (一)公司焊装自动化生产线、新能源自动化装配线业务是否为新增业务,其中焊装自动化生产线毛利率为-3.12%的原因;

  回复:

  1、公司进入焊装自动化生产线、新能源汽车自动化生产线业务领域的时间

  2015年公司进入焊装自动化生产线业务领域并获取焊装自动化生产线项目订单,2018年公司进入新能源汽车自动化生产线业务领域并获取项目订单。

  2、焊装自动化生产线业务毛利率为负的原因

  (1)公司进入焊装自动化业务领域时间短,业务技术与项目经验需要积累

  公司自2015年开始进入焊装自动化生产线业务领域并获取焊装自动化生产线业务领域合同订单,前期客户主要为北汽银翔和重庆比速等,焊装自动化生产线项目实施周期较长,一般从合同签订到通过终验收需要12个月到15个月左右的时间,公司焊装自动化生产线项目在2017年开始逐渐通过终验收并确认收入,作为行业新进入者,在业务技术及项目经验需要积累的情况下,公司获取利润率高的项目或者优质客户的难度较大。

  (2)2019年公司确认收入项目的客户情况

  2019年公司确认收入的焊装自动化生产线业务项目,项目合同主要签订在2017年和2018年,客户为北汽新能源、吉利、东风小康等,客户较为优质,公司在进入焊装自动化生产线业务领域时间短,业务技术与项目经验需要积累的情况下,作为新进入上述优质客户供应商体系的供应商,必然出现相关项目的中标价格和商务谈判价格较低的情况。

  (3)焊装自动化生产线业务项目的特点

  对于焊装自动化生产线业务,由于下游整车厂商推出新车型的速度越来越快,产品生命周期越来越短,更新换代速度较快,故在新建生产线时一般要充分考虑到兼容新车型的柔性设计和兼容性设计,同时,因兼容新车型的需要,新建生产线的更新改造的频率快,更新改造周期短,而在新建生产线建成后,后续的更新改造项目一般均由原供应商负责。

  上述焊装自动化生产线业务项目的特点,导致客户在新建生产线投资时,一般项目金额较大,但毛利率低,新建生产线更新改造时,项目金额一般较小,但是毛利率相对较高。

  此外,作为新进入客户供应商体系的新增供应商,其即使是签订更新改造项目,由于为新进入者,中标价格和商务谈判价格也会较低。

  (4)市场竞争激烈

  焊装自动化生产线业务,较动力总成自动化装配线业务,其市场容量较大,竞争格局不稳定,参与竞争的企业尤其是国内企业也较多,行业内一线梯队企业的位置和相对位置并未稳固,近年来,焊装自动化生产线业务竞争激烈,尤其是2018年、2019年我国汽车整车市场产销量同比下滑的不利背景下,市场竞争更为激烈,行业整体毛利率水平较低,而行业新进入者的毛利率水平就更低。

  (5)公司的价格策略

  为了拓展在汽车智能装备制造领域的整体占有率,在边际贡献为正和产能允许的前提下,公司会签订该项目订单,一方面可提高产品市场占有率,一方面可分摊部分固定成本。

  (二)华北、华南地区业务毛利率同比下降超过90个百分点的原因与合理性。

  2019年度,公司华北地区业务毛利率为2.12%,2018年度,公司华北地区业务毛利率为23.13%,2019年度与2018年度相比,华北地区业务毛利率下滑幅度较大,主要是因为2019年度公司华北地区实现营业收入4,994.96万元,其中对北汽新能源的焊装业务实现收入4,885.43万元,占比为97.81%,而北汽新能源为公司焊装业务新增客户,由于上述提及的原因,该等焊装业务毛利率仅为0.50%,从而导致华北地区业务毛利率较低,与2018年相比下滑幅度较大。

  2019年度,公司华南地区业务毛利率为1.91%,2018年度,公司华南地区业务毛利率为51.05%,2019年度与2018年度相比,华南地区业务毛利率下滑幅度较大,主要原因如下:因受市场等多种因素影响,2019年5月,公司与柳州上汽就DCT360变速器装配线项目签订补充协议,不含税合同金额调减437.93万元,公司调减原已确认的收入,兼之公司2019年度华南地区实现营业收入总额仅为1,771.13万元,上述调减对华南地区毛利率影响较大。

  11.关于客户稳定性。年报显示,本期公司前五名客户销售额 22,442.66万元,占年度销售总额47.76%。请公司补充披露:(1)公司本期前五大客户名称和销售金额;(2)分别列示公司近五年前五大客户,相关客户与公司是否存在关联关系,近五年客户变动的原因与合理性;(3)前述客户向公司采购产品的平均间隔期限;(4)请公司结合上述情况,说明公司是否存在稳定的客户群体。请持续督导保荐机构发表意见。

  回复:

  (一)公司本期前五大客户名称和销售金额;

  2019年,公司前五大客户名称及销售金额如下:

  单位:万元

  ■

  (二)分别列示公司近五年前五大客户,相关客户与公司是否存在关联关系,近五年客户变动的原因与合理性;

  1、最近五年公司前五大客户如下:

  ■

  上述历年前五大客户均与公司不存在关联关系。

  2、近五年公司客户变动的原因及合理性

  公司是一家智能型自动化生产线和智能型自动化装备的集成供应商,所服务的客户主要为汽车厂商和汽车动力总成制造厂商,为客户提供的产品主要为动力总成自动化装配线,为非标定制化大型成套设备,是下游客户购买的用于其产品生产的固定资产,因此,客户通常根据汽车市场情况、固定资产投资预算、新产品推出计划等一系列因素综合考虑是否采购动力总成装配线,除大型汽车企业集团外,客户很少持续进行新增生产线的大额投资,因此,历年与客户新签订单的情况存在较大波动。

  公司近五年的客户中,上海柴油机股份有限公司、常柴股份有限公司、昆明云内动力股份有限公司、哈尔滨东安汽车动力股份有限公司、哈尔滨东安汽车发动机制造有限公司、北汽福田汽车股份有限公司、南京汽车集团股份有限公司等大客户与公司合作较为稳定且持续性较好,同时,部分客户由于受生产经营规模较小,行业地位不突出的影响,持续进行新增生产线等固定资产的投资,故公司与其合作的持续性较低,合作周期间隔较长,此外,公司不断拓展品牌及行业地位较高的新客户,获取新客户的大额订单,因此,公司的客户稳中有变。

  3、前述客户向公司采购产品的平均间隔期限

  在下游客户产品不升级换代的前提下,公司用于客户产品装配或生产的智能生产线使用寿命较长,但实践中,公司产品的使用寿命受如下因素的制约:下游产品的生命周期长短;国家环保排放标准的提高;下游客户产品升级换代速度;新车型推出的速度;生产线的柔性和兼容性设计水平高低;生产线更新改造成本与新建生产线的经济性等因素等。

  一般来讲,新建生产线的使用寿命一般在五年以上,更新改造周期相对较短,且体现出如下特点:新生产线投入使用年限越长,更新改造频率越快;主要用于自主配套的产品,更新改造需求及频率较低,产品用于向各主机厂配套的更新改造需求及频率高,整体而言更新改造周期短则一两年,长则两三年。

  公司主要客户向公司采购产品的持续性除受上述新增生产线项目使用寿命及更新改造项目的使用寿命的影响外,还受客户的行业地位及生产线数量多寡的影响,行业地位高、生产规模大及生产线数量多的客户,采购间隔短,公司与上汽集团及其子公司如南京上汽、上柴等、北汽福田、北汽集团等合作良好,采购间隔短,部分年份未出现在前五大客户名单中,是因为销售金额较低,未进入前五大。

  4、请公司结合上述情况,说明公司是否存在稳定的客户群体。请持续督导保荐机构发表意见。

  经核查公司主要客户情况,保荐机构认为:随着近年来汽车市场环境的变化,公司的主要客户稳中有变,近五年内,公司的客户主要为国内的汽车整车厂商和动力总成制造厂商,其中,与上海柴油机股份有限公司、南京汽车集团股份有限公司、上海汽车变速器有限公司、上汽集团(600104)等上汽系公司、福田汽车(600166)、东安动力(600178)、云内动力(000903)等国内实力较强的上市公司合作较为稳定,同时,公司不断在市场拓展新客户,新增青岛姜山新能源汽车零部件产业基地建设有限公司、江淮汽车(600418)等。

  12.关于售后服务费。年报显示,本期公司销售费用2041.95万元,同比增长31.48%。其中,售后服务费为975.47万元,同比增长75.75%。且公司近两年售后服务费用均大幅增长,2018年售后服务费较2017年增长277.55%。请公司补充披露:(1)公司近两年售后服务费用连续大幅增长的原因;(2)售后服务的主要内容、属性、相关政策和约定,包括服务年限、服务范围、费用标准等;(3)请公司结合售后服务政策和义务,说明与产品售后服务相关的具体会计处理,并解释一直未就其售后服务义务计提预计负债的会计政策是否恰当、审慎;(4)请公司结合产品销售增长情况、售后服务政策、产品质量等情况,说明售后服务费是否会持续大幅增长,是否会对公司持续盈利能力形成重大不利影响。请年审会计师发表意见。

  回复:

  (一)公司近两年售后服务费用连续大幅增长的原因;

  公司近3年售后服务费用情况:

  单位:万元

  ■

  公司售后服务费主要为在质保期内为客户生产线提供维修、保养和配件更换等材料费用,以及售后服务的工程技术人员的差旅费等构成,公司产品均为非标定制化产品,不同客户的项目以及同一客户的不同项目产品之间差异较大,售后服务费的发生的金额差异较大,且比较难以准确估计金额。公司近两年售后服务费连续大幅增长,具体有以下几个原因:

  1、公司所生产的定制设备,质保期一般为12或24个月,因此售后服务费增长一般滞后于销售额增长1-2年,因此当年发生的售后服务费大多为前两年交付的项目所产生,与当期收入不具备相关性。

  2、由于汽车整车厂商的市场主导地位强,近两年整车行业进行下行周期,公司为了更好的维系客户,致力为客户提供更好的售后服务以达到更好的口碑和后续市场,客户在非标产品在使用过程中发现需要更换零部件公司提供免费更换,由此增加了部分超出合同约定的售后服务费用。

  3、2018年、2019年主要是个别项目产生的售后服务费用较高。2019年,部分客户项目如北汽福田项目、上汽SGE项目,上述项目对应的客户均为公司的优质客户,一般对生产线的技术指标要求及售后服务要求较高,上述项目售后服务费的发生额较大,本条原因与上述2所述原因结合,导致公司上述两个项目分别发生售后服务费260.89万元和179.68万元,金额较大。2018年,部分客户项目如东风乘用车项目项目、东安F系列装配线改造项目,发生售后服务费191.11万元和94.36万元,金额较大。公司出于维护大客户关系并开拓后续市场的考虑,在项目终验收完成后,因公司生产的产品为非标智能装配线,大客户在终验后的使用过程中,提出部分功能追加、备品赠送等需求,由此导致售后服务费增加。

  (二)售后服务的主要内容、属性、相关政策和约定,包括服务年限、服务范围、费用标准等;

  公司质保期一般为12或24个月,质保期内提供免费的维修和配件,对部分客户提供现场检查等增值服务,质保期外公司会继续提供相关服务,但可按合同约定收取相应费用。报告期售后服务的相关政策没有差异。

  公司部分项目售后服务条款列示如下:

  ■

  (三)请公司结合售后服务政策和义务,说明与产品售后服务相关的具体会计处理,并解释一直未就其售后服务义务计提预计负债的会计政策是否恰当、审慎;

  1、公司售后服务政策和义务

  公司售后服务政策:公司质保期一般为12或24个月,质保期内提供免费的维修和配件,对部分客户提供现场检查等增值服务,质保期外公司会继续提供相关服务,但可按合同约定收取相应费用。

  公司售后服务义务:公司一直致力于为客户提供更好的售后服务已达到更好的口碑,在项目通过终验收后质保期内配置有专人陪产,解决生产过程中的技术与工艺问题,一方面及时响应客户需求,另一方面对研发设计工艺及项目实施实际效果进行总结反馈以进一步提高。

  2、售后服务发生时具体的会计处理

  公司在给客户提供的材料更换售后服务完成后,其会计分录如下:

  借:销售费用-售后服务费-材料费

  贷:存货-原材料

  公司在给客户提供的技术人员上门服务后,其会计分录如下:

  借:销售费用-售后服务费-差旅费

  贷:其他应收款-员工备用金

  3、一直未就其售后服务义务计提预计负债的会计政策是否恰当、审慎

  根据企业会计准则-基本准则,负债在“满足未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量”时方可确认为负债。或有事项准则规定,确认为预计负债需满足“该义务的金额能够可靠地计量”。

  就公司业务而言,公司产品为非标自动化生产线,不同订单均需按客户需求重新设计,不同产品之间差异较大,难以通过以前期间其他产品维修费情况对未来期间所需维修费做出合理预计,未来期间售后服务义务产生的经济来源流出在每一资产负债表日不满足负债确认条件,无法确认为预计负债。

  可比公司售后服务费的会计处理

  ■

  因该部分质保金无法合理预提,只能实际发生时才能知道具体准确金额,且公司参考同行业上市公司,大部分同行业上市公司没有预提预计负债,故公司与同行业上市公司保持口径一致,待实际发生时计入当期损益。因此公司认为,售后服务义务计提预计负债的会计政策恰当、审慎。

  (四)请公司结合产品销售增长情况、售后服务政策、产品质量等情况,说明售后服务费是否会持续大幅增长,是否会对公司持续盈利能力形成重大不利影响。

  1、公司产品销售增长情况

  单位:万元

  ■

  从销售额来看,公司2016年度至2018年度持续增长,受汽车行业整体下行影响,汽车整车厂商更换固定资产意愿降低,2019年收入略有降低。公司售后服务费大多为前两年交付的项目所产生,公司产品为非标自动化生产线,不同产品之间设计差异较大,因此售后服务费增长与收入不完全具备相关性。扣除部分长期客户提出的超出合同约定的售后服务后,售后服务费涨幅在合理范围内。

  2、公司售后服务政策、产品质量等情况

  公司售后服务政策:公司质保期一般为12或24个月,质保期内提供免费的维修和配件,对部分客户提供现场检查等增值服务,质保期外公司会继续提供相关服务,但可按合同约定收取相应费用。公司售后服务政策将保持一贯性原则,未发生变化。

  产品质量情况:公司报告期内严格执行国家有关质量、计量方面的法律法规,产品符合国家有关产品质量、标准和技术监督的要求,没有受到质量、计量方面的行政处罚,也没有收到客户关于产品质量的退换货请求。公司已发生的售后费主要原因非出现产品质量情况,主要为汽车整车厂商的市场主导地位强,公司为了更好的维系客户,并为后续市场开拓奠定基础,客户提出部分功能追加、备品赠送的需求,由此增加了部分超出合同约定的售后服务费用。

  综上所述,公司产品均为非标定制化产品,不同客户的项目以及同一客户的不同项目产品之间差异较大,售后服务费的发生的金额差异较大,售后服务费的增长与销售收入的增长不完全具备相关性。

  (五)会计师回复

  我们针对售后服务费主要执行了如下的审计程序:

  (1)了解公司售后服务政策,将天永智能对售后服务费的会计处理与同行业可比公司进行比较分析,判断会计政策是否恰当、审慎;

  (2)了解公司售后服务管理相关的业务流程;

  (3)获取售后服务分项目明细表,分析售后服务费变动的原因;

  (4)对于报告期售后服务费发生额较大项目,检查领料单、售后服务报告单;

  (5)对售后服务费结合重要性水平抽样,检查领料单、费用报销单、发票、费用支出情况,检查费用所计入的会计期间是否正确。

  经实施上述审计程序后,会计师认为:天永智能产品为非标自动化生产线,不同产品之间差异较大,难以通过以前期间其他产品维修费情况对未来期间所需维修费做出合理预计,未来期间售后服务义务产生的经济来源流出在每一资产负债表日不满足负债确认条件,无法确认为预计负债。通过对售后服务费的会计处理与同行业可比公司进行比较分析,我们认为天永智能售后服务费的会计政策是恰当、审慎的。同时,通过查验企业为客户提供售后服务的报告等相关证据,我们认为天永智能售后服务费的增长具有合理性。

  三、关于财务数据

  13.关于预付款项。年报显示,本期公司预付款项为 8,599.26万元,同比增长 41.24%。公司账龄超过 1 年且金额重要的预付款项未及时结算,主要系与青岛宇方机器人工业股份有限公司的预付款项未到期结算。请公司补充披露:(1)本期公司预付款项大幅增长的主要原因,是否存在交易实质;(2)前五大预付对象及账龄、形成背景,是否与公司存在关联关系;(3)公司与青岛宇方机器人工业股份有限公司签订采购合同的具体情况,包括采购内容、预付比例、结算模式、结算周期等,是否具有真实交易背景。请年审会计师发表意见。

  回复:

  (一)本期公司预付款项大幅增长的主要原因,是否存在交易实质;

  报告期末,公司预付款项余额为8,599.26万元,较上年增加41.24%,增长的主要原因系预付白车身焊装自动化生产线业务所需外购件及服务款项,以及预付业务外包和分包款。

  2019年末,公司在手未确认收入的焊装自动化生产线业务较多且单项合同项目金额较大,相比动力总成自动化装配线业务,焊装自动化生产线业务有如下特点:

  (1)焊装自动化生产线业务所需采购物料类别较少,相对标准化程度高,夹具、机器人等单项价值较大,供应商集中,相应供应商的议价能力较强,所需预付款比例及金额较大;

  (2)焊装自动化生产线项目,行业普遍将如机器人调试、电气控制系统等业务外包,对于合同金额大的焊装自动化生产线业务,甚至会出现分包的情况,而业务分包情况下,与公司向客户按阶段收款相匹配,公司需要按照合同进度向分包商支付进度款,该部分款项在项目通过客户验收之前列示在预付款项,而公司既有的动力总成自动化装配线业务则很少分包;

  (3)焊装自动化生产线业务,部分客户会指定供应商或者指定供应商品牌,尤其是大金额焊装自动化生产线业务,该部分客户指定的供应商,通过需要及时预付款项;

  公司在手未确认收入的焊装自动化生产线业务较多且单项合同金额较大,兼之焊装自动化生产线业务的上述特点,导致公司2019年末预付款项比2018年末相比增幅较大。

  公司原先主要产品为动力总成自动化装配线,公司长期在该领域经营,与该领域供应商建立了信赖关系,可获得供应商提供较为宽松的信用政策。本报告期,公司大力开拓白车身焊装自动化生产线项目,焊装项目收入占比由上期0%增加至本期20.90%。公司作为行业新进入者,在该领域尚处于追赶者的地位,与供应商建立信赖需要一定的时间,较少能获得供应商提供的信用期,采购零配件需预付较多货款。

  公司预付款项均为采购原材料款,公司对相关供应商按内控制度履行相应的准入程序,签订采购合同,按合同约定进行付款,预付款均存在交易实质。

  综上,报告期末公司预付款项增长合理,存在交易实质。

  (二)前五大预付对象及账龄、形成背景,是否与公司存在关联关系;

  报告期末预付款项前五大合计金额3,139.52万元,账龄均不超过2年,为预付焊装项目下货款,公司与相关供应商均签订采购合同,不存在关联关系,具体情况如下:

  单位:万元

  ■

  (三)公司与青岛宇方机器人工业股份有限公司签订采购合同的具体情况,包括采购内容、预付比例、结算模式、结算周期等,是否具有真实交易背景。

  预付青岛宇方机器人工业股份有限公司(以下简称“青岛宇方”)款为采购机器人款,机器人用于北汽新能源焊装项目,公司与青岛宇方签订了采购合同,明确双方权利义务,交易具有真实交易背景,具体采购合同情况如下:

  ■

  公司采购青岛宇方机器人为外协件,外协件于产线上调试验收合格后转入存货。合同约定机器人由青岛宇方负责安装调试,调试完成之前,机器人尚处于青岛宇方控制下,最终需由公司和公司最终客户(北京新能源汽车股份有限公司)验收,截至2019年12月31日,机器人处于调试阶段,尚未通过验收,公司尚未取得机器人控制权,风险报酬未发生转移。

  (四)会计师回复

  针对预付款项,我们主要执行了如下的审计程序:

  (1)了解天永智能采购与付款循环的内部控制,识别关键控制点,并进一步测试与财务报告相关的内部控制关键控制点的设计和运行。

  (2)我们获取并检查了与上述供应商签订合同,并就合同约定的付款进度与预付款项期末余额进行检查核对。

  (3)对天永智能于2019年12月31日的预付款项余额执行函证程序。对于回函有差异的情况,我们要求管理层解释原因并提供相应的支持性文件;对于未回函样本,我们执行了相应的替代性测试程序。

  (4)对预付款项单位与天永智能公司是否存在关联关系进行了调查及了解。

  经实施上述审计程序后,会计师认为:1、公司预付款项增长符合公司实际经营情况,相关交易存在交易实质;2、前五大预付对象及账龄、形成背景披露正确,与公司不存在关联关系;3、公司与青岛宇方采购合同具有真实交易背景。

  14、关于应收账款、应收款项融资。年报显示,公司期末应收账款和应收款项融资合计为45,972万元,同比增长33.15%。公司期末应收账款和应收款项融资总额占营业收入比重超过100%,且与公司营业收入下滑的趋势不一致。其中,应收款项融资余额为20,239万元(全部为银行承兑汇票),同比增长365.35%。请公司补充披露:(1)公司期末应收账款和应收款项融资逆势增长的原因,并说明公司销售政策和信用政策是否较往年发生变化;(2)结合银行承兑汇票承兑人的信用情况,说明银行承兑汇票是否存在兑付风险。请年审会计师发表意见。

  回复:

  (一)公司期末应收账款和应收款项融资逆势增长的原因,并说明公司销售政策和信用政策是否较往年发生变化;

  1、公司期末应收账款和应收款项融资逆势增长的原因

  报告期内应收账款和应收款项融资变动情况如下所示:

  单位:万元

  ■

  由上表可知报告期内,应收账款较去年小幅增长3.80%,应收款项融资增长幅度较大,增长365.36%。

  在收入略有下降的情况下,公司应收账款原值略有上升,主要原因系下游客户整车行业整体低迷,回款能力减弱,因此部分整车厂商推迟付款。

  公司应收款项融资余额全部为银行承兑汇票,主要系整车行业整体低迷部分车企更多的选择银行承兑汇票进行付款,导致公司应收款项融资较上期增加较多。天永智能银行承兑汇票的承兑银行全部为信用等级较高的银行,票据变现能力强,兑付风险低,应收款项融资逆势增长具有一定的合理性。

  2、公司销售政策

  公司生产的智能型自动化生产线和智能型自动化装备系统均为非标设备,采用订单生产模式,根据销售合同订单安排生产,一般分为研发设计、加工制造、厂内装配调试集成、初验收、客户现场装配调试集成、终验收、售后服务等阶段。公司产品在厂内装配集成调试并通过初验收后发货至客户现场并进行最终的装配调试集成,通过终验收后确认销售收入的实现。公司2019年度业务性质未发生重大变化,因此公司销售政策保持了一贯性原则。

  3、公司信用政策

  为降低信用风险,确保公司资金安全,在内控制度体系内,公司制定了专门的财务管理制度,以加强对应收账款的管理和催收工作,并执行其他监控等程序以确保采取必要的措施回收债权。

  公司于每个资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,如有客观证据表明其发生减值的,计提减值准备。公司2019年度业务性质未发生重大变化,因此公司信用政策保持了一贯性原则。

  4、合同价款结算模式

  公司合同价款的结算一般按照3331的模式执行,即合同签订时收取合同价款的30%,项目初验通过发货前收取合同价款的30%,项目安装调试完毕并通过终验收收取合同价款的30%,预留10%的质量保证金待质保期结束后收取,而公司的收入确认一般需要项目通过终验收后一次性确认收入,兼之公司项目执行周期较长,一般为两年左右时间(白车身焊装和新能源汽车生产线业务执行周期相对较短),在项目终验收之前通过应收票据和电汇等形式收取的合同结算款全部在预收款项科目列示。

  (二)结合银行承兑汇票承兑人的信用情况,说明银行承兑汇票是否存在兑付风险。

  截至2019年12月31日,公司应收银行承兑汇票金额20,239.27万元,具体信息如下:

  单位:万元

  ■

  根据2019年银行主体评级情况6家拥有国资背景的银行中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行、交通银行,9家上市股份制商业银行:招商银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行主体评级均达到AAA级且未来展望稳定,公开信息未发现曾出现票据违约到期无法兑付的负面新闻,因此公司将其划分为信用等级较高银行。公司银行承兑汇票的承兑人均属于上述15家信用等级较高的银行。

  对于此类银行承兑的汇票,视为信用等级较高单独划分为一个组合,再根据企业对该等应收银行承兑汇票管理的业务模式,将组合整体列报在“应收款项融资”项目。对于该类银行承兑汇票,基于其信用风险较低,通常情况下可判断预期信用损失率为0,不存在兑付风险。

  (三)会计师回复

  我们针对应收账款、应收款项融资情况主要执行了如下的审计程序:

  (1)了解天永智能销售与收款循环的内部控制,识别关键控制点,包括查阅公司客户管理的各项制度、公司的销售合同模板、核查收入流程的重要内控节点及凭证是否完善等;

  (2)检查公司主要客户的合同条款,检查公司期末应收账款及应收款项融资余额是否与合同约定的信用政策相符;对于未按期回款的,了解未按时回款的原因,检查其期后回款情况并评价管理层对相应应收账款坏账准备计提的充分性;

  (3)了解公司期末应收账款和应收款项融资逆势增长的原因,并了解与检查公司销售政策和信用政策,确认是否较往年发生变化;

  (4)检查公司银行承兑汇票的票据台账,确认承兑银行的信用情况,确认是否存在兑付风险;

  (5)对银行承兑票据进行监盘程序,核查公司票据金额与账面是否一致。

  经实施上述审计程序后,会计师认为:公司应收账款、应收款项融资逆势增长具有合理性,银行承兑汇票的承兑银行全部为信用等级较高的银行,票据变现能力强,基本不存在兑付风险。

  15.关于应付账款和应付票据。年报显示,公司期末应付账款16,527.10 万元,同比增长52.63%;应付票据16,286万元,同比增长216%。其中,应付票据全部为银行承兑汇票。请公司补充披露:(1)结合公司订单及采购情况,说明应付账款和应付票据大幅增长的原因;(2)银行承兑汇票的收款人情况,详细列示对应的采购物品及金额,并说明是否与之存在关联关系。请年审会计师发表意见。

  回复:

  (一)结合公司订单及采购情况,说明应付账款和应付票据大幅增长的原因;

  公司报告期内在手订单、采购情况及应付账款、应付票据变动如下所示:

  单位:万元

  ■

  由上表可见,公司2019年末在手订单金额为72,958.97万元、2018年末在手订单金额为100,647.11万元,均涵盖了公司的采购额和应付账款、应付票据金额。2019年末较2018年末减少2.77亿元,有所下降,主要原因受汽车行业不景气的影响,公司在手订单略有下降。

  公司2019年度原材料采购额较2018年度增加770.56 万元,增幅2.16%;变动趋势与应付账款和应付票据变动趋势一致,但小于应付账款和应付票据的变动幅度,主要原因如下所示:

  公司应付款项期末余额为16,527.10万元,较期初增加52.63%,增长的主要原因为(1)公司客户集中于汽车行业,受行业不景气影响,汽车行业产业链整体账期拉长,导致公司对上游供应商账期相应延长;(2)公司2019年度大力开拓白车身焊装自动化生产线项目,采购的外协件验收周期相对较长,对供应商支付的款项相对较晚;(3)公司2018年在手订单相对较高,因项目周期较长,2019年底尚未全部完工,2019年末存货原值较2018年增加4,226.85万元,导致应付账款相对增加;(4)公司2019年度为扩大生产规模,增加了机器设备和厂房等长期资产购置,期末应付工程设备款较上期增加1,475.06万元。

  公司应付票据期末余额为16,286.03万元,较期初增加216.01%,主要原因为公司自2018年起开始对到期应付账款采用银行承兑汇票方式结算,从而减缓资金支付压力,2019年度受汽车行业客户资金紧张影响,公司进一步增加了银行承兑汇票方式结算力度,导致2019年末应付票据增加较多。

  (二)银行承兑汇票的收款人情况,详细列示对应的采购物品及金额,并说明是否与之存在关联关系;

  公司报告期末应付票据均用于支付采购原材料和设备形成的到期应付款。期末应付承兑汇票余额16,286.03万元,期末银行承兑汇票收票人均为公司材料和设备供应商,均不存在关联关系。

  银行承兑汇票收票人共300家供应商,其中前20大收票人共持有承兑汇票7,705.44万元。票据金额相对较为分散。详细情况如下所示:

  单位:万元

  ■

  (三)结合问题14,公司应收银行承兑汇票和应付银行承兑汇票余额均较高的原因分析;

  2019年末,公司应收款项融资余额为202,239.27万元,应付票据余额为16,286.03万元,上述应收款项融资和应付票据均为银行承兑汇票,应收银行承兑汇票和应付银行承兑汇票余额均较高的原因分析如下:

  1、公司应收款项融资全部为银行承兑汇票,由于受汽车行业周期性波动的影响,公司应收账款的回收周期在拉长,回收速度在变慢,同时客户加大了用银行承兑汇票支付货款的比例,票据出票人或者背书人一般为客户,该应收银行承兑汇票一般票据金额大,票据期限短的特征,公司收到该等银行承兑汇票后,一般到期日在六个月之内;

  2、公司应付票据全部为银行承兑汇票,与公司收款节奏变化和收款方式变化相对应,公司也加大了用银行承兑汇票支付货款的比例,单个供应商的货款支付所需的票据一般票面金额较小,同时公司开具的应付票据期限一般较长,一般能达到10个月左右;

  3、上述应收银行承兑汇票一般票面金额大、票据期限短且较难以拆分,应付票据一般票面金额小、票据期限长,在这种情况下,公司采取开具应付银行承兑汇票方式而不是用应收银行承兑汇票背书转让方式支付供应商款项,有利于公司保持资金充分的流动性,减少资金成本,有利于公司资金管理。

  (四)会计师回复

  针对应付款项和应付票据相关事项,我们主要执行了如下的审计程序:

  (1) 了解天永智能采购与付款循环的内部控制,识别关键控制点,并进一步测试与财务报告相关的内部控制关键控制点的设计和运行;

  (2)对天永智能期末应付票据及应付账款明细进行复核,结合订单和采购额分析应付票据及应付账款期末余额较期初增长的原因;

  (3)获取应付银行承兑汇票的票据台账,对主要收款人进行核查,确认是否存在关联关系;

  (4)获取期末主要应付账款供应商采购合同,检查付款是否与合同约定一致,是否存在延迟付款或改变结算方式的情形;

  (5)对天永智能于2019年12月31日的应付款项和应付票据余额执行函证程序。对于回函有差异的情况,我们要求管理层解释原因并提供相应的支持性文件;对于未回函样本,我们执行了相应的替代性测试程序。

  经实施上述审计程序后,会计师认为:期末应付账款和应付票据增长具有合理性,开具的银行承兑汇票具有真实的业务背景,银行承兑汇票的收款人均与天永智能不存在关联关系。

  特此公告。

  上海天永智能装备股份有限公司

  董 事 会

  2020年6月2日

本版导读

2020-06-02

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