证券代码:002800 证券简称:天顺股份 公告编号:2020-044

新疆天顺供应链股份有限公司关于对深圳证券交易所问询函回复的公告

2020-06-02 来源: 作者:

  本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整,没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

  2020年5月21日,新疆天顺供应链股份有限公司(以下简称“公司”或“天顺股份”)收到深圳证券交易所中小板公司管理部(以下简称“深交所中小板管理部”)发出的《关于对新疆天顺供应链股份有限公司2019年年报的问询函》(中小板年报问询函【2020】第94号,以下简称“问询函”),要求公司就年报相关事项做出书面说明。公司按照《问询函》所列的问题和要求,对相关事项进行了逐项核实,并已向深圳证券交易所作出了书面回复,现将回复具体内容公告如下:

  一、报告期内,你公司实现营业收入12亿元,同比增长26.51%;实现归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)1,983万元,同比增长241.28%;实现经营活动产生的现金流量净额-3,461万元,同比下降130.66%。

  (一)请结合主营业务毛利率、期间费用、非经常性损益等说明净利润同比增幅较大的原因及合理性。

  【回复】

  1.报告期内,公司主营业务收入、成本、毛利、毛利率同比变动如下:

  单位:万元

  ■

  2.报告期内,公司期间费用同比变动如下:

  单位:万元

  ■

  3.报告期内,公司非经常性损益同比变动分析如下:

  单位:万元

  ■

  4.综上主要关键财务数据变动情况如下:

  单位:万元

  ■

  5.原因分析

  (1)主营业务收入及毛利增长导致净利润增长

  报告期内,受宏观经济及市场需求的影响,疆内工业生产增速明显回暖,尤其大宗商品市场需求更是呈现上升态势,公司第三方物流业务及供应链管理业务量较同期大幅上升,第三方物流及供应链管理业务毛利同比增加1,703.57万元;尽管主营业务综合毛利率同比有所下降,但是因第三方物流及供应链管理业务毛利在主营业务毛利中所占比重增加,导致主营业务毛利同比增加。

  (2)期间费用下降导致净利润增长

  报告期内,管理费用中,因差旅费同比下降、折旧费用因核算口径变化同比下降及报告期内处置控股子公司股权使其他费用同比下降,管理费用同比下降12.75%;报告期内公司业务量增加,销售费用中职工薪酬、业务招待费及通讯费等同比有所增加,销售费用同比增长8.15%;年度内因贷款总额及利率下降使贷款利息支出同比下降,以及根据新金融工具准则重分类贴现费用,财务费用同比大幅下降60.9%;综合上述因素,公司期间费用同比下降25.13%,。

  (3)非经常性损益变动对净利润影响

  报告期内,公司非经常性损益同比减少131.76万元,使扣非后归属于上市公司股东净利润同比增加131.76万元。

  (4)投资收益下降导致净利润减少

  报告期内,公司股权处置产生收益296.73万元,及根据新金融工具准则将贴现费用1,190.25万元重分类至投资收益,使投资收益同比下降12340%。

  (5)其他收益增长导致净利润增长

  报告期内,公司收到政府补贴使其他收益同比增加396.51%。

  (6)营业外收支净额减少导致净利润减少

  报告期内,公司因诉讼案件赔偿支出及计提预计负债使营业外收支净额同比减少45.36%。

  综上,报告期内公司因主营业务毛利同比增加,期间费用同比下降,其他收益同比增加等因素使公司净利润同比增幅较大。

  (二)请结合你公司经营模式、收入确认原则、应收账款信用政策等说经营活动产生的现金流量净额与净利润变动幅度差异较大的原因及合理性。

  【回复】

  1.报告期内,公司主要经营模式、收入确认原则及应收账款信用政策如下:

  ■

  2.报告期内公司经营活动产生的现金流量净额与净利润变动不一致的原因及合理性分析。

  报告期内,公司经营性净现流与净利润变动不一致的主要影响指标如下:

  单位:万元

  ■

  综上数据,主要情况说明如下:

  (1)报告期内,因票据贴息金额增加、航空板块政府补贴款项的收回及预付货款结转存货导致经营性应收项目减少9,027.19万元;

  (2)报告期内,公司因供应链管理业务量增加,加大大宗商品采购,使存货增加3,245万元;

  (3)公司2018年末应付票据余额2.17亿元,报告期内,因银行承兑汇票到期兑付3.86亿元,使经营性应付项目减少1.43亿元。

  综上所述,报告期内公司经营活动产生的现金流量净额与净利润变动不一致。

  尽管近两年公司经营活动现金流净额产生了较大的波动,但却与公司经营业务中大量收取、贴现及支付票据等业务密切相关,公司资产主要以流动资产为主, 始终保持一定量的货币资金及随时可变现的票据,尚有未使用完的商业银行授信额度,以保证公司未来的经营周转及到期债务的偿付。

  (三)你公司购买商品、接受劳务支付的现金为14.28亿元,同比增长67.45%。请结合营业成本、应付款项、存货、预付账款等变动情况,说明购买商品、接受劳务支付的现金大幅增加的原因及合理性。

  【回复】

  1.报告期内,公司营业成本变动原因分析

  报告期内第三方物流、供应链管理及国际班列业务因业务量增长导致营业成本增加;物流园区因在建工程转投资性房地产,折旧增加;航空运输业务因市场行情影响及航司运力调配,报告年度航班次数同比减少使营业成本有所下降;营业成本按业务类型分类同比变化情况如下:

  单位:万元

  ■

  注:报告期内,公司根据新收入准则对供应链业务收入进行净额法调整3.71亿元,上期调整1.91亿元。

  2.报告期内应付账款变动原因分析

  报告期内,公司第三方物流、供应链管理及国际班列业务因业务量增长导致应付账款略有增长,物流园区的应付款主要为哈密物流园区的建设款支付增加,航空运输业务因运力调整应付包机款减少。报告期内,公司应付账款按业务类型分类同比变化情况如下:

  单位:万元

  ■

  3.报告期内预付账款变动原因分析

  报告期内,公司供应链管理业务预付账款结转存货及成本,预付款项减少。预付账款按业务类型分类同比变化情况如下:

  单位:万元

  ■

  4.报告期内应付票据变动原因分析

  报告期内,因票据结算方式比重下降,票据使用量减少,银行承兑汇票到期兑付较去年同期大幅增加,使公司应付票据余额较期初大幅下降。应付票据同比变化情况如下所示:

  单位:万元

  ■

  5.报告期内存货变动原因分析

  报告期内因供应链业务量增加,加大大宗商品采购,使存货期末余额较期初增加。存货变化情况如下所示:

  单位:万元

  ■

  综上数据,报告期内公司购买商品、接受劳务支付的现金大幅增加说明如下:

  1.报告期内,公司业务量增大使营业成本付现11.04亿元,增幅26.2% ;

  2. 2018年末公司应付票据余额2.17亿元,报告期内,开具银行承兑汇票 2.29 亿元,主要用于支付供应链管理业务,银行承兑汇票到期兑付3.86亿元,增幅505.71%;

  3.报告期内,公司因供应链管理业务量增加,加大大宗商品采购,使得存货期末余额较期初增加3,245万元,增幅48.41%。

  综上,报告期内公司主营业务受市场需求回暖及价格回升因素影响,公司积极拓展市场,围绕核心客户提供了全方位综合服务,各项盈利指标不断提升,付现成本也相应增加,因此购买商品、接受劳务支付的现金大幅增加的原因是合理的。

  (四)非经常性损益包括18万计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费。请说明收取资金占用费的具体情况,包括但不限于资金占用方、与你公司是否存在关联关系、资金占用时间及期限、利率、资金的收回情况等。

  【回复】

  2018年10月15日,公司控股子公司新疆天顺中运航空服务有限公司(以下简称“天顺中运航空”)和某公司签订《航空货物包量销售运输合同》及《补充协议》,自2018年5月至2019年8月天顺中运航空委托该公司从事货物运输销售代理业务。因该公司逾期未支付运费,经双方协商同意,按8%收取资金占用费。天顺中运航空于2019年9月对逾期运费加权平均金额271.37万元,按照平均占用天数310天收取资金占用费,确认利息收入17.64万元。该款项已于2019年度收回。

  ■

  二、报告期内,你公司以60万对价向自然人吴江伟处置子公司乌鲁木齐天力际通国际贸易有限公司(以下简称“天力际通”)60%股权,确认投资收益298万元,占你公司净利润的15.03%。你公司前期对天力际通拆出资金2,233万元,报告期内因天力际通经营情况未见改善,你公司对天力际通往来款计提1,186万元坏账准备。

  (一)请说明处置天力际通的具体原因、定价依据、确认投资收益的依据及具体测算过程,并说明交易对方与你公司是否存在关联关系。请年审会计师核查并发表明确意见。

  【回复】

  1.处置天力际通的具体原因、定价依据

  公司紧跟国家“一带一路”倡议,坚定贯彻“以新疆为核心东联西出,以智慧物流、供应链业务为引领,将公司打造成以公、铁、航、海一体化国际化、综合型的物流供应链服务商”的战略发展规划,努力开拓新思路,积极在“一带一路”沿线寻找新的业务增长点。2017年,为了进一步完善公司产业布局,实现业务拓展,公司与自然人李翔、董树庆共同设立天力际通,拟以其作为向中亚市场的拓展平台,发挥市场先入优势,增强公司盈利能力和竞争优势,实现公司战略的落地。

  天力际通设立后,公司及时组建专业团队,积极为天力际通的业务发展提供相关资源支持。然而自天力际通设立以来,由于中亚市场环境变化,业务拓展不及公司预期,天力际通自然人股东及公司团队多次与国外企业接洽,均未形成规模业务,同时,通过一段时间的运营,天力际通对公司的整体战略布局及经营情况并没有起到预期的促进作用。为了最大限度维护上市公司利益、控制对外投资的风险,公司决定将所持有天力际通的全部股权转让给吴江伟先生。

  由于天力际通尚处于市场培育期且没有形成利润的积累,另外,天力际通存在与中亚市场对接业务的机会,经双方共同协商确定,以实缴出资60万元作为本次股权转让的定价依据。

  2.确认投资收益的依据及具体测算过程

  公司将处置天力际通股权的价款与投资对应的合并财务报表层面享有该子公司净资产份额的差额确认为投资收益。

  2019年年初天力际通公司净资产构成如下:

  单位:元

  ■

  (1)归属于母公司的权益的计算过程

  由于天力际通的其他少数股东李翔、董树庆并未实际出资,另外,天力际通也未对控股子公司“南部钢铁”、“天路公司”实际出资,所以权益中出资金额需单独考虑(天力际通实收资本60万元全部由本公司出资,其境外子公司实收资本1123万元由少数股东出资),具体如下:

  天力际通归属于母公司的权益构成:本公司对天力际通出资+其他综合收益(外币折算差额)+天力际通的未分配利润+按出资比例应享有子公司51%的未分配利润(南部钢铁&天路公司)

  =600,000.00+(-754,604.36)+(-2,436,057.38)+(-1,661,286.54)=-4,251,948.28

  (2)投资收益的计算过程

  2019年1-3月末天力际通利润表的净利润为-848,167.67元。

  综合前述情况,2019年3月末处置股权时计算处置损益应使用的归母净资产金额为:

  【-4,251,948.28 +(-848,167.67)】= -5,100,115.95元。

  因此,按持股比例享有的处置股权收益:

  =0-【-5,100,115.95-(600,000.00-754,604.36)】*60%=2,967,306.95元

  3.说明交易对方与你公司是否存在关联关系

  经过核查,公司与吴江伟先生不存在关联关系。

  年审会计师发表意见如下:

  我们在天顺股份2019年度财务报表审计中,针对天顺股份以60万对价向自然人吴江伟处置子公司天力际通60%股权并确认投资收益事项执行了相应的审计程序,包括但不限于:(1)了解公司股权转让的内部控制;(2)获取并检查相关股权转让协议、股权转让方的银行回单;(3)了解管理层转让股权的商业目的;(4)检查受让方与公司是否存在关联关系;(5)检查股权转让价格的定价依据;(6)重新测算投资收益。

  执行上述审计程序后,我们没有发现上述说明中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获得的相关资料在所有重大方面存在不一致之处。

  经过核查,未发现天顺股份与吴江伟先生之间存在关联关系。

  (二)请结合天力际通的业务模式、业务规模、资金需求、财务状况等说明你公司拆出资金的时间、原因、合理性及必要性,相关款项的具体用途及去向,是否构成非经营性资金占用。请年审会计师核查并发表明确意见。

  【回复】

  1.天力际通的业务模式:

  作为中亚市场的拓展平台,联系并确定国内与中亚客户的需求,分别与双方签定供应链合同,并提供物流服务。

  2.天力际通的业务规模、资金需求:

  天力际通自2017年7月成立至2019年3月转让,主要开展了三项供应链业务:

  (1)出口赖氨酸

  天力际通于2017年9月至2018年4月向山东寿光巨能金玉米开发有限公司采购赖氨酸1,140.00吨用于出口销售,采购金额(价税合计)955.20万元,出口运输费用50.49万元。由于运输至境外客户阿斯塔纳拉格明有限责任公司指定交货地点时间较长,公司于2017年11月首次收到境外客户回款,截止2018年4月共收回货款102.25万美元,剩余55.91万美元尚未收回(2019年3月31日折合人民币约376.46万元)。

  (2)购买铁矿石

  天力际通于2017年11月至12月根据业务需求向位于哈萨克斯坦的控股子公司南部钢铁预付70.00万美元(折合人民币约464.23万元)用于采购铁矿石。

  (3)购买铜精粉

  天力际通于2017年12月根据业务需求预付哈萨克斯坦Kazintermet-treid有限责任公司采购款181.44万美元、运费8.50万美元(共计折合人民币1,258.79万元)用于购买铜精粉。

  (4)公司对天力际通拆出资金情况

  单位:元

  ■

  3.天力际通的财务状况

  大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了《乌鲁木齐天力际通国际贸易有限公司审计报告》(大华审字[2019]002979 号),天力际通主要财务数据如下:

  单位:元

  ■

  综上所述,公司向天力际通拆出的时间为2017年7月-2019年3月,天力际通为公司控股子公司,拆出的金额全部用于采购货款,拆出资金用于控股子公司日常生产经营活动,不构成大股东及其关联方的非经营性资金占用。

  年审会计师发表意见如下:

  我们在天顺股份2019年度财务报表审计中,针对与天力际通的其他应收款的款项性质及资金去向执行了相应的审计程序,包括但不限于:(1)获取并检查相关借款协议及补充协议;(2)向天力际通针对上述事项进行函证确认;(3)获取并检查天力际通的采购、销售合同以核实资金去向;(4)检查相应还款的银行回单;(5)了解天力际通的经营状况;(6)获得公司对该款项的情况说明。

  执行上述审计程序后,我们没有发现上述说明中与财务报告相关的信息与我们在审计过程中获得的相关资料在所有重大方面存在不一致之处,我们认为天力际通股权转让后该款项应视为天顺股份与天力际通两公司之间非经营性资金占用,不构成大股东资金占用。

  (三)根据年报,为保障天力际通及时还款,吴江伟将其持有的60%天力际通股份及其派生权益质押给你公司。你公司处置时天力际通实缴注册资本为60万元,相关转让协议约定吴江伟将“按时、足额缴纳尚未实缴的1,740万出资”。请结合上述缴款进展说明还款保障措施的有效性,你公司针对天力际通未及时还款已采取或拟采取的措施。

  【回复】

  根据天力际通章程规定,吴江伟认缴出资额需在2047年12月31日之前缴足,吴江伟暂时未增缴天力际通注册资本。

  1.公司已采取以下措施以确保对天力际通享有的债权能够及时清偿:

  (1)督促天力际通按照天顺股份与天力际通签订的相关借款合同的约定用途使用借款,不得改变借款用途;不得用于固定资产、股权、证券、期货等投资,不得用于国家禁止生产、经营的领域和用途;

  (2)督促天力际通按照天顺股份与天力际通签订的相关借款合同的约定按期足额清偿借款本息,承担借款合同约定的各项费用;

  (3)督促天力际通按照天顺股份的要求提供有关财务会计资料、生产经营状况资料关联关系、关联交易等情况,并且对所提供资料的真实性、完整性和有效性负责,不提供虚假材料或隐瞒重要经营财务事实,随时接受天顺股份的监督和检查;

  (4)督促天力际通及其股东不得抽逃资金、转移资产或利用关联交易,逃避对天顺股份的债务;

  (5)督促天力际通如拟实施承包、租赁、股份制改造、联营、合并、兼并、分立、合资、资产或股权转让、申请停业整顿、申请解散、申请破产以及其他足以引起借款合同之债权债务关系变化或影响天顺股份债权实现的行为,提前5日书面通知天顺股份,在天力际通未足额清偿天顺股份对天力际通享有的上述债权前,未经天顺股份同意,吴江伟不得就天力际通拟实施上述行为的股东会上投票同意;

  (6)督促天力际通如发生对其履行借款合同项下还款义务产生重大不利影响的任何情形,如停产、歇业、停业整顿、注销登记、被吊销营业执照、法定代表人或董事会成员或其他公司法规定的高级管理人员从事违法活动、涉及重大诉讼或仲裁、生产经营出现严重困难、财务状况恶化等,吴江伟应提前5日书面通知天顺股份,并提议召开股东会并形成同意天力际通提前归还上述借款本息的决议;

  (7)督促天力际通在未还清借款本息之前,未经天顺股份同意,不得出售特定资产、不得提前清偿其他债务、不得为第三方提供债务担保;

  (8)督促天力际通不得与任何第三方签署有损于天顺股份在借款合同项下权益的合同。

  以上措施保障了天力际通的资产没有流失,但由于疫情的影响,其经营创收能力较弱,暂时没有偿还天顺股份欠款。

  2.拟采取的措施

  (1)公司已与吴江伟沟通,协商督促其提前缴付出资以支付欠款;

  (2)受疫情影响,我国与哈萨克斯坦航空尚未恢复通航,待两国通航后,公司督促吴江伟与哈萨克斯坦欠款客户沟通,要求其尽快退款或发货。

  (四)请结合你公司坏账准备计提政策说明对天力际通往来款坏账准备计提的依据、充分性及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。

  【回复】

  2019年公司处置持天力际通的60%股权,天力际通由子公司变更为非关联公司,原由公司垫付的应收账款按非经营资金往来调整到了“其他应收款”核算。由于往来款项的信用风险发生了显著变化,2019年度公司按单项评估计提坏账准备。报告期计提坏账准备比例50%主要考虑以下因素:

  1.天力际通本期处置,由于涉及国外市场的交涉,短期内尚未显现运营成果,报告期末还款能力存在不确定性。

  2.天力际通正在组织运营中,2019年该公司的经营范围进行了变更(扩大),同时增加注册资本至3000万元,新股东正在有序计划将天力际通的资金及业务盘活。

  3.天力际通的主要负债为与公司的往来款,但报告期末存在1,500余万元的资产一一预付购货款,主要为Kazinterbet-treid有限公司铜精粉供货款1,200余万元,账龄为1-2年。此公司生产铜精粉质量高、需求大,前期公司未能持续跟进,导致货物延期供应,目前吴江伟、李翔正在对前期问题进行沟通解决,将根据天力际通实际情况对货物的供应做出安排,预期将对还款提供支持。

  4.除了股东吴江伟外,其余2个股东董树庆、李翔及吴江伟剩余认缴出资额虽然未实际出资,但按照公司法均对公司债务按照认缴出资额负有偿还义务(李翔认缴比例21%,认缴金额630万元,董树庆认缴比例19%,认缴金额570万元)。

  通过对以上因素的综合考虑,公司对天力际通本期进行单项评估按50%比例计提坏账准备1,186万元。

  年审会计师发表意见如下:

  我们在天顺股份2019年度财务报表审计中,针对与天力际通的其他应收款的款项性质及坏账准备情况执行了相应的审计程序,包括但不限于:(1)获取并检查相关借款协议及补充协议;(2)向天力际通针对上述事项进行函证确认;(3)了解天力际通的经营状况、股东情况;(4)综合评价天力际通的还款能力;(5)了解期后天力际通的经营计划及还款意愿。

  执行上述审计程序后,我们认为公司对天力际通其他应收款坏账准备计提比例较为合理。

  三、报告期末,你公司应收账款账面余额为2.34亿元,其中按组合计提坏账准备的应收账款的账面余额为2.30亿元,占应收账款账面价值的98.34%。报告期内,你公司采用预期信用损失的简化方法对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款计提坏账准备199万,计提比例为0.86%。上期你公司采用账龄分析法对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款计提坏账准备,计提比例为4.89%,明显高于本期计提比例。

  (一)请说明你公司坏账准备计提比例大幅下降的合理性及必要性,是否与你公司历史回款情况相匹配,是否符合谨慎性原则及依据,是否符合《企业会计准则》的相关规定。请你公司年审会计师核查并发表明确意见。

  【回复】

  公司坏账准备计提比例大幅下降的原因主要有两个:

  1.2018年末,公司1-2年账龄的应收账款余额4,138.8万元,占期末余额比重17.34%,计提坏账准备862.83万元;公司加强应收账款的催收管理,2019年末1-2年账龄的应收账款余额229.2万元,占期末余额比重0.98%,计提坏账准备46.23万,1-2年账龄的坏账准备下降了816.6万元,下降比率95%。

  2.财政部于2017年发布了修订后的《企业会计准则第 22 号一一金融工具确认和计量》等四项准则,以下统称“新金融工具准则”。其中,新金融工具准则以“预期信用损失”模型替代了原金融工具准则中的“已发生损失”模型。“预期信用损失”模型将对“未来前瞻性推断”纳入模型考虑预期损失信息,更能反映当前状况和未来预测的影响。

  基于提供更可靠、更相关的会计信息,公司运用“预期信用损失”模型采用“减值矩阵法”并辅之对历史信息及相关信息分析,重新确定了坏账计提比例。

  如下表所示,2019年及历史期公司应收账款回收情况良好,1年以内占组合内应收账款余额平均约90.31%,向下移动信用风险大幅增加的比例很低,运用“预期信用损失”模型计算的坏账计提比例下降符合公司应收账款回收的实际情况,更能反映应收账款在资产负债表日的信用风险状况。按组合计提坏账准备的应收账款如下:

  单位:元

  ■

  从历史回款情况看,近三年应收账款期末余额占营业收入比重较低,公司应收账款回款及时,如下表:

  单位:万元

  ■

  2020年1-4月,公司应收账款回款317,192,596.90元,各月回收情况如下:

  单位:元

  ■

  综上情况,公司应收账款余额账龄较短,回款及时,公司确定的预期信用损失模型符合公司的实际情况。

  年审会计师发表意见如下:

  我们在天顺股份2019年度财务报表审计中,针对天顺股份自2019年1月1日起执行“新金融工具准则”下应收账款坏账准备计提的充分性,我们实施的主要审计程序包括但不限于:(1)了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制;(2)复核公司采用的预期信用损失模型是否恰当;(3)复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据,关注管理层是否充分识别已发生减值的款项;(4)对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款,评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理;(5)实施函证程序,并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对,并对回函差异原因进行核实;(6)结合期后回款情况检查,评价管理层坏账准备计提的合理性。

  执行上述审计程序后,我们认为天顺股份应收账款坏账政策符合《企业会计准则》的相关规定。

  (二)请说明上述事项是否构成会计估计变更,如是,相关变更是否履行了必要的审议程序及信息披露义务,是否符合《上市公司规范运作指引(2020年修订)》第6.8.7条的规定。

  【回复】

  上述事项不构成会计估计变更,构成会计政策变更(国家统一的会计制度等要求变更),公司已于2019年3月22日经董事会审议通过并对相关会计政策的变更进行了披露(公告编号:2019-010),相关处理符合《深圳证券交易所上市公司规范运作指引(2020年修订)》第 6.8.7及《企业会计准则》的规定。

  (三)请说明坏账计提政策变化对你公司2019年净利润的影响,并结合同行业公司坏账计提政策、计提比例明确说明你公司计提政策是否与同行业公司存在差异、计提比例是否偏低、你公司应收账款坏账准备计提是否充分、合理。请你公司年审会计师核查并发表明确意见。

  【回复】

  本期应收账款坏账计提政策变化对公司 2019 年净利润的影响为220.17万元,见下表:

  单位:元

  ■

  经选取主营业务类型相似的上市公司进行对比,各公司根据自身情况计提的坏账比例不一,其中瑞茂通、易见股份对1-6个月内的应收账款不计提坏账准备,相比较公司坏账准备计提比例无明显偏低情况。

  截至2019年12月31日,可比上市公司坏账准备计提数据如下:

  单位:元

  ■

  从上表可以看出,公司的坏账计提政策与同行业相比,符合行业特点及公司的实际情况。

  年审会计师发表意见如下:

  我们在天顺股份2019年度财务报表审计中,针对天顺股份自2019年1月1日起执行“新金融工具准则”下应收账款的坏账准备计提金额,我们实施的主要审计程序包括但不限于:(1)了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制;(2)复核公司采用的预期信用损失模型是否恰当;(3)复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据,关注管理层是否充分识别已发生减值的款项;(4)重新计算坏账准备的计提金额;(5)关注期后回款情况并了解欠款方的还款能力;(6)对比分析同行业上市公司对应收账款坏账准备计提采用的会计政策。

  执行上述审计程序后,我们认为天顺股份对应收账款坏账准备计提比例与同类上市公司相比不存在明显偏低的情况,坏账计提较为充分、合理。

  四、根据年报,你公司与托克逊县润北矿业有限公司(以下简称“润北矿业”)签订了《煤炭购销协议》。因环保未达标等问题,润北矿业自2018年5月起停止采煤及向你公司供货,你公司2018年度根据协议计提资金占用利息270万元。报告期末,润北矿业仍无法正常供煤,你公司对润北矿业的其他应收款及应收利息按照30%比例计提坏账准备。请说明你公司对润北矿业其他应收款的具体金额,是否具有商业实质,资金占用利息的计提依据,你公司对润北矿业其他应收款及应收利息计提30%坏账准备的主要依据,坏账准备计提是否充分、合理。请年审会计师核查并发表明确意见。

  【回复】

  托克逊县润北矿业有限公司(以下简称“润北矿业”)是新疆能源(集团)有限责任公司的控股公司,因拥有的露天煤矿煤质较好,2016年末在扩大产能时,公司以预付款的形式订购煤炭,条件是价格低于市场价格(市场价格180元/吨,合同约定价140元/吨),2016年12月签订采购合同后,预付采购款2,000万元。2017-2018年投产后,因煤炭供不应求,润北矿业对已签订合同并支付预付款的客户采取分配的形式,公司陆续分配到供应煤炭46,505吨。2017年-2019年,润北矿业向公司供煤情况如下:

  ■

  自2018年5月,润北矿业因环保未达标问题,无法正常采煤向公司供货,2018年末,公司依据2017年3月签订补充协议按照年息13%计提2017年12月-2018年度资金占用利息270万元,并向对方开具发票,润北矿业对欠款及相应资金占用利息进行了确认。

  2019年度,润北矿业已完成整改但尚未取得环保达标审批单,仍无法正常供煤。公司分析认为针对润北矿业的该笔预付购煤资金损失风险显著增加,不再确认资金占用利息,同时将其单独计提减值准备。另外,公司也了解到,润北矿业仍在持续推进技改验收工作,已列入2020年自治区重点项目名单,并且有一定的资金储备用于开采营运。

  综上,公司认为润北矿业未能足量供货主要原因是环保审批事项未决所致,但其煤矿资源优质且公司签订合同时锁定了交易价格,加之其控股股东系自治区国有重点能源集团公司,具有较好的商业信誉,履约能力较强,所以综合考虑公司一直未追缴该笔款项。从谨慎性考虑,公司按30%的比例计提预期信用损失。

  公司已安排人员持续跟进润北矿业开工情况,将根据后期具体情况制定回收方案。

  年审会计师发表意见如下:

  我们在天顺股份2019年度财务报表审计中,针对润北矿业2019年坏账计提的准确性及合理性,我们执行的审计程序包括但不限于:(1)了解、评估并测试了天顺股份与润北矿业签订煤炭购销协议产生预付款项计提坏账准备相关的内部控制;(2)检查与润北矿业的煤炭购销交易签订的合同及具体条款的执行情况,检查天顺股份账务处理情况,核实预付款项账面余额的准确性并实施函证;(3)检查该笔预付账款调整到其他应收款的原因和依据 ;(4)对该笔应收账款坏账准备计提的计算过程、依据进行检查复核,包括但不限于:①了解润北矿业的生产经营及资产状况,恢复生产经营的相关资料,综合分析评估其履约能力;②与天顺股份管理层沟通未能全部履行合同的原因及其拟采取的应对措施及其实施情况;③对该款项的期后履约能力进行检查。

  执行上述审计程序后,我们认为天顺股份2019年度对该款项计提的坏账准备较为充分、合理。

  五、报告期末,你公司货币资金余额为6,793万元,同比减少42%,其中受限货币资金为2,627万元;短期借款、应付票据、应付账款、一年内到期的非流动负债余额分别为1.98亿元、6,081万元、7,108万元、2,404万元。请结合你公司货币资金、现金流及收支安排、债务到期情况,说明你公司是否存在短期偿债压力,是否存在债务违约风险及拟采取的应对措施。

  【回复】

  1.报告期末公司主要流动负债明细余额如下:

  单位:万元

  ■

  2、报告期末银行短期借款情况:

  单位:万元

  ■

  3.报告期后可使用资源情况如下:

  (1)报告期末,公司货币资金明细表如下:

  单位:万元

  ■

  (2)截至2020年4月30日,公司货币资金明细表如下:

  单位:万元

  ■

  (3)截至2020年4月30日,公司主要速动资产明细表如下:

  单位:万元

  ■

  (4)截至2020年4月30日,公司银行授信明细表如下:

  单位:万元

  ■

  4.公司短期偿债能力分析:

  根据公司现阶段经营状况及各项财务指标分析,公司不存在短期偿债压力。报告期末流动比率、速动比率分别为1.87倍、1.61倍,流动资产占总资产比重为79.86%。截至2020年4月末,公司货币资金及应收票据余额合计16,432.28万元,其中可动用的货币资金及票据余额14,556.28万元,主要速动资产余额58,827.47万元,其中一年以内到期的应收账款余额35,216.15万元。公司尚未使用的银行授信余额1.81亿元,未来一年内到期的银行借款及应付票据偿付金额如下表所示:

  单位:万元

  ■

  综上,公司资产流动性较强,所拥有的流动资金足以支付到期负债,故偿债能力较强,不存在债务违约的风险。在应对各项到期债务风险方面,公司将重点关注资产的流动性及应收账款回收的及时性,加大流动资产的周转率,保持合理的资产负债率水平。

  六、报告期末,你公司预付款项余额为1.24亿元,按预付对象归集的期末余额前五名的预付款余额为1.07亿元,占总额的86.34%。

  (一)请结合你公司业务模式、采购模式、预付款性质等说明预付款项金额较高的原因及合理性,并说明前五名预付对象与你公司是否存在关联关系,及其是否为你公司报告期的主要供应商。

  【回复】

  1.报告期内,公司业务模式、采购模式、预付款项性质如下:

  ■

  2.前五名预付款金额及性质如下:

  单位:万元

  ■

  (下转B83版)

本版导读

2020-06-02

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