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  【言为心声】 审计署对上市公司彻底清查，不是秋后算账，而是确保中国股市成为一个符合市场经济发展规律的透明市场。

  国家审计署设立上市公司专项审计小组，具有充足的理论根据和法律依据。我国《审计法》规定，国家审计机关对于国家资产行使监督职责。在我国上市公司中绝大多数上市公司属于国有控股公司，即使那些被称之为民营企业的上市公司，也与国有企业发生着密切的联系。正因为如此，国家审计署设立上市公司审计小组，既是为了保护投资者的利益，同时也是为了保护国家利益。

  国家审计署设立上市公司专项审计小组，可以从国有上市公司的清产核资入手，对上市公司的财务状况以及国有资产使用情况进行全面地审计，必要的时候可以对国有控股上市公司的负责人进行责任审计，凡是发现问题立即通报，由法定机关依照我国现行的法律规定严肃处理。只有这样才能逐步地清除上市公司的害群之马，才能发现上市公司关联交易的蛛丝马迹。

  当前我国上市公司的股权结构非常复杂，一些具有特殊背景的投资者暗箱操作，使上市公司股票价格变化莫测。这是中国社会转型时期不正常的现象。它一方面反映出中国还不是完全的市场经济国家，另一方面也说明中国上市公司存在的问题与中国社会政治腐败有着直接的联系。清理上市公司的股权结构，对于上市公司的幕后投资者进行核查，一方面可以增加中国股票市场的透明度，另一方面也可以产生反腐败的效果。

  国家审计署全面介入，对中国的上市公司进行彻底清查，不是秋后算账，而是确保中国的股票市场真正成为一个符合市场经济发展规律的透明市场。当前中国股票市场之所以波诡云谲，除了不合理的政策导向和有待完善的法律制度体系之外，更多的原因是上市公司的控股股东违反诚实信用的原则，把中国的股票市场变成了一个公开掠夺中小投资者的市场。假如这种局面持续下去，那么，中国的投资环境将会进一步恶化，中小投资者利益将会受到更大的损害。

  国家审计署设立上市公司专项审计小组，可以由中央政府拨出经费，专门用于上市公司的审计工作。专项审计小组对上市公司的审计报告承担政治责任，但是不受法律约束。上市公司不能根据国家审计署专项审计小组的审计报告提起诉讼，不能追究国家审计署审计小组的法律责任。换句话说，国家审计署上市公司专项审计小组享有法律上的豁免权，对于审计报告中披露的问题，上市公司只能通过公开澄清的方式加以说明，但是，不得提起诉讼，不得鼓励或者支持中小投资者提起诉讼。上市公司属于公开公司，公众有权知道上市公司的真实情况，有权了解上市公司的股权结构，国家审计机关有义务满足公众的知情权。

  对于专项审计小组提出的问题，证监会可以作为查办案件的线索，但是不能作为证据加以引用，因为只有这样，才能在保护公众利益与保护上市公司控股股东利益之间取得平衡。

  为了更好地开展工作，国务院可以发布国家上市公司审计指南，也可以根据《审计法》制定专门的审计法规，针对上市公司的财务状况进行全面审计，对上市公司中国有控股企业高级管理人员进行全面的责任审计，一旦发现犯罪问题，立即提交司法机关惩处，决不姑息养奸。

  可以这样说，国家审计署设立上市公司专项审计小组可以一举数得：第一，可以全面查清中国股票市场上市公司存在的问题，特别是在资金使用方面存在的财务问题；第二，可以全面清查上市公司的股权结构，从而为我国反腐败提供重要线索；第三，可以确保上市公司公开透明，最大限度地保护中小投资者的利益；第四，可以为我国上市公司改善治理结构、调整经营策略提供参考性的意见，从而帮助中国的上市公司提高经营业绩；第五，可以为中国证券监管机构提供具体的监管数据，从而使金融监管部门真正做到对症下药。

  （作者系中南财经政法大学教授）