证券时报多媒体数字报

  美国《海外账户税务合规法案》（FATCA）定于7月1日正式生效。届时，借助这部被视作打击海外避税“利器”的法律，美国财政每年能增加约8亿美元收入。

  金融危机以后，世界上主要国家加强了税收征管，投入很多精力来解决跨国避税问题。其中，瑞士、卢森堡、百慕大等素有避税天堂之称的小国或离岸金融中心纷纷在国际压力下放弃了数十年甚至数百年的保密传统，向外国政府开放其公民的账户信息。2009年4月召开的G20伦敦峰会上，众多国家首脑就郑重提出了重拳打击“避税天堂”，这在20国集团会议历史上尚属首次。2011年，中国与巴哈马、英属维尔京、马恩岛、根西、泽西、百慕大等6个离岸金融中心正式签署税收情报交换协定。2012年 2月，美国司法部调查并起诉瑞士一家银行帮助美国人逃税，随后多家瑞士银行提出与美国当局庭外和解，向美方提交了大量客户信息。2014年5月，经济合作与发展组织宣布，包括瑞士和新加坡在内的47个国家共同签署了一份宣言，同意银行间自动共享与税务相关的海外账户信息，这标志着反避税的国际合作进入了一个新的阶段，国际避税天堂将渐渐成为一个历史名词。

  与美国FATCA正式生效消息相关联的另一条消息，是中美两国在反避税领域的合作。据《华尔街日报》报道，美国已经与中国政府初步达成了一份互惠协议，要求中国向美国提供美国公民金融账户信息，而作为回报，美国将中国公民美国账户信息提供给中国政府。

  显然，如果该协议正式签署并得到有力的执行，将极大地便利中国政府获取本国公民在美国的金融账户的情况。由于美国是中国人移民和投资的一个重要目标国，其中不排除一些腐败分子通过各种渠道将资产转移到美国。更容易获得中国公民账户信息显然可以为国内反腐败工作助一臂之力。不过，笔者觉得，这一协议对贪官污吏暂时还不会造成实质性影响，因为全球仍有很多国家和地方与中国不存在合作关系。贪官们既然产生了转移资产的念头，自然就会有缝就钻，肯定会千方百计寻找新的藏匿财富的场所，例如，拉美一些国家可能会成为这些人财富新的转移场所，从而让其规避法律的惩处。因此，反腐败更多地还应该从源头抓起，让人无法贪腐，而不能过度依赖后续环节的堵漏。

  笔者认为，对照美国FATCA找出中国反跨国避税工作的差距与不足，在眼下更具有现实意义。特别是防止海外企业在中国经济活动中的避税工作，一直是我们的一个弱项。数据显示，跨国公司每年的避税活动给中国造成300亿元的税收损失，2008年美国通过反避税调查查补的税款高达1000亿美元，而我国仅有7亿美元。这意味着，税务部门尽管在反避税工作上取得了一定的成绩，但是我国仍然是一些企业的避税胜地。

  客观上分析，中国的反避税制度存在着天然缺陷。比如说，税务总局在2008年颁布实施的《特别纳税调整实施办法》，是我国在反避税领域的一个重要法规。但比起很多跨国企业和会计事务所动辄十几层的避税设计，现在我国税务机关稽查的能力只有六七层，跨国公司常常利用中国现行税收法规的漏洞为避税找到借口；中国在反避税方面采取的是相对温和的态度，而缺少“铁腕”政策，至今为止，还没有正式公布过一家因避税而被查处的跨国公司的名字；此外，我国在反避税人才储备也是相当缺乏。

  海外避税问题并非中国独有，但越是经济开放程度高的国家越是重视反避税工作。美国是最早实行反避税的国家，美国规定企业避税（所得税）净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20%—40%的罚款。不仅如此，在11万联邦税务人员中，数百人专门从事反避税工作。同时，美国还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样来严厉打击。韩国也将加强管理国外资本避税行为，推进税法改革。为了防止国外资本在国内获得巨额利润的同时，利用租税协议(避免双重征税协议)避税，韩国政府决定积极推进租税协议的修改工作。

  因此，中国要做好海外避税工作需要两把利器。首先是制定《中国海外反避税法》、《境外账户税收合规法》等类似法律，修补避税法律上的漏洞；其次是借鉴国外先进做法，不妨也成立一支专门的反避税税务警察队伍，严厉打击跨国公司以及中国富人到国外避税行为。  （作者单位：河北省威县国家税务局）