证券时报多媒体数字报

  近期，中国政府推出一系列支持小微企业发展的税收优惠政策措施，这无疑有利于中国经济适应新常态，适应新的发展环境。从长远看，为适应经济新常态，中国应尽快建立财税新机制，增强中国税收竞争力和经济竞争力。

  新常态要求建立

  更具弹性的财税机制

  经济新常态是符合经济发展规律的一种经济运行状态，它强调经济运行的客观性，它要求政府在制定经济发展目标、实施经济发展促进措施等方面按客观经济规律进行。

  目前中国经济处于“三期叠加”的新常态中，即经济增长速度处于换挡期、结构调整处于阵痛期、前期刺激政策处于消化期。根据国家统计局发布的数据，初步核算，2014年国内生产总值636463亿元，按可比价格计算，比上年增长7.4%。第一产业增加值58332亿元，比上年增长4.1%；第二产业增加值271392亿元，增长7.3%；第三产业增加值306739亿元，增长8.1%。2015年1月中国制造业采购经理指数（PMI）为49.8%，比上月回落0.3个百分点，继2012年9月后再次跌破50%的荣枯分界线，创下28个月新低。上述数据尽管表面上看不尽漂亮，但从深层次看，中国经济已处于新常态中。

  中国经济新常态具有多个方面的特征，例如主流消费需求个性化多样化；投资需求新技术、新产品、新业态、新商业模式投资机会涌现；生产能力和产业组织方式生产小型化、智能化、专业化；市场竞争特点从数量扩张和价格竞争转向质量型、差异化为主的竞争；资源配置模式和宏观调控全面把握总供求关系新变化，科学宏观调控；等等。

  适应经济新常态，应当创新财税机制，建立更具弹性的财税机制。从现状看，对小微企业实施包括增值税、营业税、企业所得税等方面的优惠政策，稳步推进“营业税改征增值税”，实行高新技术产业税收优惠政策，适应了新技术、新产品、新业态、新商业模式等新的投资机会的出现，适应了生产能力和产业组织方式生产小型化、智能化、专业化；资源税制度改革、消费税制度改革等，适应了市场竞争从数量扩张和价格竞争转向质量型、差异化竞争转变；等等。但是，现行财税运行机制中，还存在一些不适应经济新常态的地方，如税收制度弹性不足，具体表现在个人所得税调节能力有待加强，财产税制度改革滞后；跨期预算制度实行对经济趋势判断能力有待进一步强化；税制层次有待提升；等等。从未来看，应构建新的更富弹性的财税机制，适应经济新常态的要求，进一步强化财税机制在结构优化、稳定经济方面的作用，促进中国经济可持续增长。

  健全适应新常态的

  分税制财政体制

  从总体上看，从1994年开始推行的分税制财政体制改革是成功的，有力地充实了政府财力，特别是提高了中央政府调控经济的能力，但也存在一些问题，突出表现在中央和地方在财权和事权方面的不均衡、不匹配。目前地方政府用占较低份额的财力承担了较大份额的公共事务，导致地方公共服务不均等化供给加剧，进一步拉大区域经济发展差距，地方政府过度依赖土地财政等一系列问题。

  适应经济新常态，应以建立现代财政制度为基点，转变政府职能，合理界定市场和政府边界，充分发挥市场机制主导性作用，依据公共产品和公共服务的受益范围划分中央和地方的供给领域，科学构建中央税收体系和地方税收体系。各级政府公共支出应与公共收入相匹配。

  中国区域辽阔，区域间经济社会特点差异大，在相当大的程度上存在公共服务需求信息不对称的问题，这就决定了应扩大地方政府供给公共商品和公共服务的范围和规模。地方性公共商品和公共劳务规模的扩大，需要相应的财力支撑，中央应在坚持统一税法的前提下，适当下放税收立法权，尽快建立以财产税为主体的地方税体系。

  建议在东部、中部和西部分别进行试点，在东部地区选择深圳进行试点，有四个方面的理由，一是深圳为改革开放窗口，具有丰富的经济改革和税制改革经验，深圳已经经历过多次重大税制改革，改革的承受能力和适应能力强；二是深圳市是具有一定立法权的城市，作为改革开放的前沿阵地，深圳被赋予一定的立法权，这为深圳进行财产税制度改革提供了基础；三是香港财税运行机制很多方面值得借鉴，深圳毗邻香港，便于借鉴香港财税制度；四是经过30年的发展，深圳财产税税基巨大，财产税税源丰富，在财产税税率较低的情况下依然能获得较高的税收收入，这样，一方面可以大幅增加深圳地方财政收入供给地方性公共品和服务，服务深圳居民，另一方面又不会大幅增加深圳居民实际负担。

  提升适应新常态的

  税收法律层次

  适应经济新常态，应当建立符合税收法定主义原则的税收法律体系，增强税收法律刚性，约束征纳双方涉税行为。

  首先，应加快税收基本法的立法进程，把税收实体规范和程序法律规范有机结合起来，形成一部综合性的涉税法律。制定税收基本法，有助于规范征税人与纳税人行为，有助于贯彻依法治国理念，有助于解决实体税法存在的分散、模糊、重叠、矛盾的问题。税收基本法应当明确税收活动的基本原则，税收立法、执法、司法的基本问题，以及纳税人的权利、税务中介机构行为规范、税收援助制度等。

  其次，应加快提高现有税收法律层次。从现状看，我国税收制度法律层次较低，基本以税收行政法规为主，税收条例，细则、办法等由国务院依据全国人大授权制定，不利于形成刚性的税收法律规范，不利于税收的长期发展。应加快提高税收立法层次步伐，对中央税、中央地方共享税、出口退税以及国际税收等均应由全国人大立法，对地方性税收也用由全国人大制定原则性的法律。

  再次，依据税收法定主义原则，根据社会经济发展形势，适机推动环境保护税、消费税、遗产税等税种相关制度的改革、完善，形成一个具有中国特色的税收法律体系。

  （作者系深圳市国家税务局总经济师）