证券时报多媒体数字报

  本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

  近日，山东登海种业股份有限公司收到深圳证券交易所《关于对山东登海种业股份有限公司2015年年报的问询函》（中小板年报问询函【2016】第215号）（以下简称“《问询函》”）。在收到《问询函》后，公司董事会组织人员对《问询函》提出的问题逐一进行落实，对年报《问询函》中所列问题向深圳证券交易所做出书面回复，现将相关内容公告如下：

  一、报告期内，你公司计入当期损益的政府补助为1,041.7万元，与上年同期相比增长5.2%。请你公司说明上述政府补助相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定，并请年审会计师就政府补助会计处理的合规性发表专项意见。

  【回复】

  1、政府补助相关《企业会计准则》的规定

  （1）根据《企业会计准则第16号——政府补助》规定，政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业能够满足政府补助所附条件；②企业能够收到政府补助。

  （2）根据《企业会计准则第16号——政府补助》规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

  与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

  与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理:①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。②用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

  2、登海种业公司政府补助会计核算政策及2015年度各类别政府补助情况分别列示如下（金额为人民币万元）：

  （1）政府补助收入及会计核算说明表

  ■

  注：资产性政府补助明细表中仅统计用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助金额。

  （2）分期确认收入的资产性政府补助汇总表

  ■

  （3）分期确认收入的收益性政府补助汇总表

  ■

  （4）一次性确认收入的政府补助汇总表

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  公司认为上述政府补助的会计核算，符合《企业会计准则》及相关规定的要求。年审会计师就公司政府补助会计处理的合规性发表了专项意见，认为公司的会计处理符合《企业会计准则》及相关规定的要求。

  二、报告期内，你公司经营活动产生的现金流量净额为5.64亿元，与上年同期相比下降23.45%。请结合具体现金流入流出，以及经营性应收、应付、存货等情况，分析说明经营活动产生的现金流净额下滑的原因。

  【回复】

  登海种业2015年度现金流量表经营活动产生的现金流量明细如下表：

  单位：万元

  ■

  对以上经营活动现金流量变动金额大于1000万元的项目分别说明如下：

  （1）销售商品提供劳务收到的现金同比减少1,068.52万元，下降0.69%，主要原因为收入增长的同时，应收款增长所致。其中：营业收入影响现金流入增加5,879.37万元，应收款增加及预收款减少影响现金流入减少7,013.83万元。

  （2）购买商品、接受劳务支付的现金同比增加5,357.93万元，增长10.42%，主要原因为支付的制种款增加所致。其中：营业成本影响现金流出增加10,144.49万元，预付账款及应付账款变动影响现金流出增加6,348.24万元，存货变动影响现金流出减少11,527.69万元。

  （3）支付的各项税费同比增加2,130.81万元，增长108.56%，主要原因为：①2015年支付了2013/2014、2014/2015两个销售季度的特许权使用费，代扣代缴各项税金1,501.15万元；②缴纳企业所得税同比增加489.90万元。

  （4）支付的其他与经营活动有关的现金同比增加8,624.02万元，增长38.94%，主要原因为：①2015年支付了2013/2014、2014/2015两个销售季度的特许权使用费12,032.61万元；②销售费用、管理费用同比下降，影响现金流量减少3,326.05万元。

  综合以上分析，公司2015年度经营活动产生的现金流量净额相比下降23.45%，主要原因是2015年度支付的制种款比2014年增加，并支付了两个年度的特许权使用费及代扣代缴相关税金。

  三、根据会计师事务所出具的《关联方资金占用专项审计报告》，截止报告期末你公司控股子公司丹东登海良玉种业有限公司的少数股东宋雷、宋协良非经营性占用上市公司资金共计830万元。请详细说明上述资金占用的形成原因，以及解决该资金占用的方案和时间安排。

  【回复】

  1、资金占用形成原因

  登海种业公司于2013年10月25日第五届第四次董事会审议通过了《关于控股子公司丹东登海良玉种业有限公司增加注册资本的议案》，增资后登海良玉公司的注册资本由人民币500万元增加至1亿元，增资9500万元。

  增资款由登海良玉股东按持股比例，以现金出资1000万元，其中登海种业出资510万元，宋雷出资290万元，宋协良出资200万元；以登海良玉未分配利润按股东持股比例转增注册资本8500万元，其中登海种业转增4335万元，宋雷转增2465万元，宋协良转增1700万元。

  登海良玉公司于2014年8月份实施上述增资。以未分配利润转增资本后，登海良玉驻地税务机关对公司股东宋雷、宋协良的分配所得征收个人所得税。因税额较大，宋雷、宋协良均无力缴纳，凤城市地方税务局凤山分局要求登海良玉公司履行代扣代缴义务，于2014年9月15日从公司账户扣缴个人所得税款833万元。

  2、解决方案

  2016年5月25日丹东登海良玉种业有限公司股东会审议通过了丹东登海良玉种业有限公司股东利润分配的决议，并予以实施。以未分配利润进行现金分红，共计人民币2,150万元。

  股东宋雷、宋协良的分红款项直接用于偿还其借款。

  四、截止报告期末，你公司存货账面价值为5.6亿元，与上年同期相比减少18%。请补充说明各主要产品的存货盘点制度、具体的盘点方法，并请结合存货的市场需求、销售价格等分产品说明是否需要计提存货跌价准备。

  【回复】

  公司存货类别包括原材料、库存商品、在产品、在途物资、消耗性生物资产和周转材料等，周转材料包括低值易耗品及包装物等，消耗性生物资产主要为处于生长期的花卉种苗。

  公司年度期末存货余额较大的产品主要为玉米种，玉米种生产销售具有季节性特点，一般3-4月播种，9月收获，销售周期为每年11月前后至次年6月份，存货余额6月份为年度内最低月份，10-12月份为年度内较高月份。所以公司存货余额各报告期末差异较大。

  1、公司主要产品的存货盘点制度、具体的盘点方法

  公司存货实行永续盘存制。于每年销售季结束（玉米种子一般为每年的7月）后对种子进行实地盘点，同时，年末再进行一次全面盘点。

  公司主营业务为玉米种子销售，玉米种子经营具有季节性特点，每年的6月份玉米种销售基本结束，销售季节结束后，公司对库存进行全面清点、并对种子质量进行检验，对清查出来的不合格种子及时处置，合格种子封库保存。

  公司于每年末进行存货全面盘点工作。根据公司存货的管理规定，由仓储部门负责全面盘点工作，财务部门参与，同时年报会计师根据各存货情况对重点库点抽样监盘，会计师未实地监盘的存货，聘请当地具备良好执业质量的会计师事务所进行监盘，出具监盘报告。

  2、存货跌价准备计提情况

  公司存货跌价准备按照《企业会计准则》的规定核算。存货跌价准备的计提方法及可变现净值的确定依据：在资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计价。如果有证据足以证明某项存货实质上已经发生减值，则按单个存货可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备；如果有证据足以证明某项存货已无使用价值和转让价值，则对该项存货全额计提跌价准备。可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本及销售所必需的估计费用后的价值确定。为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。持有的多于销售合同订购数量的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

  2014年与2015年玉米种子期末余额分别为63,627.38万元与52,320.45万元，占期末存货余额的比例分别为89.24%和88.56%。公司近年来玉米种平均销售毛利率均在50%以上，2014-2015年度分别为59.54%、54.05%，公司主要玉米品种市场稳定，2014-2015年度销售收入分别为141,506.15万元、147,779.43万元，分别是2014年及2015年玉米存货余额的222.40%和282.45%。玉米种子作为整体大类分析，不存在跌价准备。

  公司对玉米种子的核算，一般按照品种、生产年度分类。按照核算的品种或年度的最小类别进行减值测试。计提减值准备的玉米种子主要是种子质量达不到公司对外销售的质量要求（主要质量指标包括发芽率、水分和纯度），不合格的种子作转商处理，公司按照商品粮销售价格计算预计可收回的现金净额，扣除账面成本后的差额，计提减值准备。

  对于当年生产入库的玉米种子，在入库前检测质量不合格的种子，按照商品粮的销售价格入库，后续核算按照商品粮价格的变化进行减值测试。

  基于种子生产储存特点，公司一般于入库时、包装期间、销售期间、夏季封库前等重要环节进行质量检测，并不定期抽查，发现不合格的种子及时处置。

  另外，公司对市场销售量较小的品种，根据市场销售情况和销售价格，对库存数量较大，在保障质量合格的存储期间内难以正常销售的种子，也计提跌价准备。

  按照上述核算办法，公司期初存货跌价准备种子数量403.89万公斤、存货跌价准备金额2,893.66万元，本期计提种子220.60万公斤、存货跌价准备金额2,526.26万元，本期转销种子347.42万公斤、金额2,530.75万元，期末存货跌价准备余额为285.89 万公斤、金额2,889.17万元。

  特此公告。

  山东登海种业股份有限公司

  董事会

  2016年6月2日

  关于对山东登海种业股份有限公司

  2015年年报问询函的回复

  深圳证券交易所：

  贵所2016年5月27日出具的《关于对山东登海种业股份有限公司2015年年报问询函》（中小板年报问询函[2016]第215号）（以下简称“问询函”），我公司已收悉，对年报问询函中需要会计师发表专项意见的有关事项，中天运会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称我们）对山东登海种业股份有限公司（以下简称登海种业）相关资料和底稿进行了认真核查，现就登海种业政府补助会计处理的合规性发表专项意见如下：

  问询函问题：报告期内，你公司计入当期损益的政府补助为1,041.7万元，与上年同期相比增长5.2%。请你公司说明上述政府补助相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定，并请年审会计师就政府补助会计处理的合规性发表专项意见。

  回复：

  一、政府补助相关《企业会计准则》的规定

  （一）根据《企业会计准则第16号——政府补助》规定，政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业能够满足政府补助所附条件；②企业能够收到政府补助。

  （二）根据《企业会计准则第16号——政府补助》规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

  与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

  与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理:①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。②用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

  二、登海种业政府补助会计核算政策及2015年度各类别政府补助情况如下：（单位：万元）

  （1）政府补助收入及会计核算明细表

  ■

  注：资产性政府补助明细表中仅统计用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助金额。

  （2）分期确认收入的资产性政府补助明细表

  ■

  （3）分期确认收入的收益性政府补助明细表

  ■

  （4）一次性确认收入的政府补助明细表

  ■

  三、对政府补助确认条件、分类、金额及相关会计处理的核查

  为了复核登海种业政府补助的真实性与准确性，以及会计处理是否符合会计准则规定，我们执行了以下审计程序。

  1、 对政府补助确认条件、分类的核查

  我们获取了登海种业2015年及以前年度政府补助的相关拨款文件，检查了政府补助拨款凭证、与相关拨付文件核对相符。经核查，2015年登海种业确认的政府补助均在2015年度以及确认为递延收益的当年度实际收到。

  2、 对政府补助确认金额及会计核算方法的核查

  登海种业将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助性质的，根据相关政府补助申请文件判断政府补助的性质。与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态次月起，在其使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用期间，计入当期损益；用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

  与资产相关的政府补助，我们检查了政府补助形成的相关资产采购记录、使用状态、可供使用寿命；与收益相关的政府补助，我们检查了当期发生相关费用或损失的付款凭证、发票以及其他原始记录。同时我们对2015年度递延收益转入的政府补助进行了重新计算，测试计入当期损益的金额是否正确。

  四、核查意见

  经核查，我们认为，登海种业2015年度政府补助的相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

  中天运会计师事务所(特殊普通合伙)

  2016年5月31日