（上接B98版）

  对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

  二、应收账款坏账准备减值测试过程

  公司考虑历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表；考虑公司客户质量以及信用状况与往年相比是否发生重大变化，基于谨慎性确定了信用损失计提比率，坏账准备计提充分、合理，符合企业会计准则的相关规定。

  三、公司坏账计提比例以及坏账准备计提充分、适当

  1、截止报告期末，一年以上应收账款主要客户明细如下：

  单位：万元

  ■

  2、公司报告期及上年同期应收账款按账龄计提的坏账准备明细如下：

  单位：万元

  ■

  公司账龄一年以上的应收账款主要集中在建筑材料销售安装业务板块，公司预计损失率与经营类似业务的上市公司预计损失率对比如下：

  ■

  从以上两表可以看出，公司账龄1年以上应收账款对应的坏账政策明显高于类似上市公司，坏账政策偏谨慎。坏账准备计提充分、合理。

  （二）请结合同行业可比公司情况补充说明应收账款周转率较低的原因和合理性。

  报告期公司应收账款周转率为0.97，应收账款周转率较上年同期下降的原因主要系报告期营业收入较上年同期下降56.25%，应收账款较上年同期下降34.70%所致，营业收入下降主要是受经济形势和贸易环境、流资资金紧张等的影响，公司各项业务业绩与上年同期相比有所下降所致。

  报告期相似业务上市公司应收账款周转率明细如下：

  ■

  综上，根据公司的销售收入、应收账款情况及对比类似上市公司应收账款周转率变动情况，公司应收账款周转率降幅较大具有合理性。

  （三）请补充说明核销的应收账款涉及合同的主要内容、应收账款账龄、已采取的催收措施、预计款项无法收回的原因以及核销相关应收款项的合理性。

  报告期核销的大额应收账款详细情况如下：

  单位：万元

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  从上表可以看出，报告期公司通过对账、函证、律师函、起诉、法院调解、法院判决等多种手段对相应客户拖欠的货款进行催收，经双方协商、法院调解及法院判决后，预计上述款项仍无法收回，因此予以核销。后期公司将会继续密切关注，一旦发现对方有偿债能力，将立即进行追索。

  （四）会计师核查程序及意见。

  一、针对上述事项，采取的核查程序如下：

  （一）检查应收账款账龄分析表、预期信用损失率计算表，复核预期信用损失计算是否充分、适当；

  （二）评估公司应收账款坏账准备计提政策，与同行业可比公司的坏账准备计提政策相比较，分析判断坏账政策的合理性；

  （三）检查应收账款核销的审批手续、账龄、相关合同、发货单据、诉讼文件及其他催收证明资料等，判断应收账款核销的合理性；

  （四）通过计算应收账款周转率，和以前期间及同行业可比公司比较，分析差异的合理性。

  二、结论

  我们核查后认为，立方数科坏账准备计提政策符合企业会计准则规定，坏账准备计提充分、适当，应收账款核销具有合理性，审批手续符合规定。

  7．年报披露，报告期内你公司其他应收款账面价值0.55亿元，本期计提了坏账准备0.46亿元，其中对关联方京陇节能建材有限公司（以下简称“京陇节能”）借款期末余额0.72亿元，坏账准备期末余额0.37亿元。我部关注到，京陇节能已于2021年1月28日偿还前述往来款，2021年一季度你公司转回信用减值损失0.37亿元，占当期净利润的84.81%。

  （1）请结合京陇节能相关应收款项形成的原因、账龄、关联方偿还能力及偿还计划、具体偿还情况等补充说明相关应收款减值计提及转回的依据，相关会计处理是否谨慎、合理。

  （2）请结合主要应收款项涉及的具体经济事项、交易对手方履约能力、坏账准备的计提政策、减值测试过程等补充说明坏账准备计提的合理性。

  请会计师核查并发表明确意见。

  公司回复：

  （一）请结合京陇节能相关应收款项形成的原因、账龄、关联方偿还能力及偿还计划、具体偿还情况等补充说明相关应收款减值计提及转回的依据，相关会计处理是否谨慎、合理。

  1、京陇节能相关应收款项形成的原因、账龄

  公司对京陇节能其他应收款为公司陆续支付给京陇节能的经营周转资金、转让给京陇节能的机器设备价款。公司每年根据账龄对该应收款项计提坏账准备，应收项款账龄及计提的坏账准备明细如下：

  单位：万元

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  2、关联方偿还能力及偿还计划、具体偿还情况

  根据公司2020年12月16日披露的《太空智造股份有限公司〈关于京陇节能建材有限公司偿还太空智造股份有限公司其他应收款的承诺函〉的公告》，京陇节能及樊立向公司出具了《关于京陇节能建材有限公司偿还太空智造股份有限公司其他应收款的承诺函》（以下简称“《承诺函》”）：截至2020年9月30日，京陇节能应付太空智造7,528.40万元款项，现京陇节能、樊立就相关款项具体偿还安排作出承诺如下：1、2021年3月31日前，偿还太空智造不低于2,000万元款项；2、2021年4月30日前，偿还完毕全部剩余款项；3、樊立对京陇节能清偿上述款项承担连带责任。

  截至2021年1月28日，京陇节能已经全部偿还上述借款。

  3、京陇节能原为公司子公司，根据公司的发展战略，公司剥离了京陇节能股权，自2020年9月1日起京陇节能不再纳入公司的合并范围，公司每年根据账龄对京陇节能的其他应收款计提坏账准备。2021年1月公司收到京陇节能还款后，对计提的坏账准备予以转回。相关会计处理谨慎、合理。

  （二）请结合主要应收款项涉及的具体经济事项、交易对手方履约能力、坏账准备的计提政策、减值测试过程等补充说明坏账准备计提的合理性。

  公司考虑历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收款项账龄与预期信用损失率对照表，考虑公司客户质量以及信用状况与往年相比是否发生重大变化，基于谨慎性确定了信用损失计提比率，坏账准备计提充分、合理，符合企业会计准则的相关规定。报告期末京陇节能货币资金3.13万元，资产负债率78.81%，履约能力较弱，信用状况与往来未发生重大变化，基于谨慎性公司仍按信用损失计提比率计提了坏账准备。

  （三）会计师核查程序及意见。

  一、针对上述事项，采取的核查程序如下：

  （一）核实京陇节能其他应收款形成的原因，检查相关银行单据、转让机器设备合同、《关于京陇节能建材有限公司偿还太空智造股份有限公司其他应收款的承诺函》等资料，确认其他应收款的真实性及准确性；

  （二）对京陇节能其他应收款进行函证；

  （三）检查京陇节能期后还款情况；

  （四）检查其他应收款账龄分析表、预期信用损失率计算表，复核预期信用损失计算是否准确，坏账准备计提政策是否合理；

  （五）检查京陇节能坏账准备计提是否符合企业的会计政策，复核坏账准备计提金额是否准确。

  二、结论

  我们核查后认为，公司对京陇节能的其他应收款涉及的经济事项属实，对京陇节能的其他应收款计提坏账准备符合企业的会计政策，基于谨慎性和一致性原则，对京陇节能的其他应收款计提坏账准备合理。

  特此公告！

  立方数科股份有限公司

  董事会

  2021年5月27日