（上接B62版）

  单位：万元

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  2、关联方组合及其他无风险组合按账龄划分情况如下：

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  由上表可见，按关联方组合计提坏账准备的应收账款主要集中在1年以内，按其他无风险组合计提坏账准备的应收账款主要集中在1年以内及1-2年。

  由于历史成因（政府主导下的股权划转、资产重组等）和经营策略（下游产业链投资规模较大）等因素，公司控股股东合并范围内的关联方以及合营、联营企业较多，与公司之间的关联交易规模较大，因此公司单独将华新燃气集团有限公司范围内关联方客户及合营、联营企业客户列为一个风险组合，结合历史信用损失经验及现状（公司关联方组合账龄基本均在1年以内，经营成果预期情况、所处的监管、经济或技术环境情况等均未发生显著恶化），截止2021年5月末期后回款比例68.41%，回款情况良好。

  公司按其他无风险组合计提坏账准备应收账款主要为应收政府“煤改气”工程应收款，政府应收账款结算周期较长，导致期后收款比例较低。

  公司建立了客户资信管理机制，对赊销客户的信用状况进行分析，以决定是否予以赊销以及相关额度；同时，建立了应收账款催收制度，财务部门定期统计应收账款账龄及增减变动情况，并及时反馈给业务部门进行催收。关联方组合中各欠款单位资产负债率正常，偿债能力较强，发生信用损失的可能性很小，故不计提坏账准备。无风险组合为政府客户应收款，信用状况良好，应收款回收不存在风险，故不计提坏账准备。

  在具有公用事业属性行业及部分控股股东关联方较多的大型国有上市公司，与公司风险组合划分及坏账计提方法具有相似性的上市公司是存在的，其中包括：

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  综上所述，公司根据信用风险特征划分关联方组合及其他无风险组合，并根据相关组合预计预期信用损失率，符合企业会计准则相关规定。

  （二）会计师意见：

  针对国新能源的回复，我们执行的审计或核查程序包括但不限于：

  1、就应收账款内部控制进行了解和测试；

  2、获取或编制应收账款明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符；

  3、检查涉及应收账款的相关财务指标；

  4、复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否配比；

  5、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与公司以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常；

  6、获取或编制应收账款账龄分析表；

  7、对应收账款进行函证，最终未回函的账户实施替代审计程序；

  8、结合期后回款情况评价应收账款坏账准备计提是否充分；

  9、复核财务报告对应收账款的披露。

  基于我们所执行的核查程序，我们没有发现国新能源对上述问题的回复与我们所了解的情况在所有重大方面存在不一致。

  问题6：年报披露，公司预付款项期末余额 6.76 亿元，同比增加 73%，其中大部分款项账龄在 1 年以内。请公司补充披露：（1）采购模式、结算方式、付款周期以及在报告期的变化，分析预付款项同比大幅增长的原因和合理性；（2）预付款项余额前十名的交易情况，包括预付对象名称、关联关系、交易标的、交易金额、时间、预付金额及比例、交付及结算安排，并核实实际付款安排是否符合协议约定。

  （一）公司回复：

  （1）采购模式、结算方式、付款周期以及在报告期的变化，分析预付款项同比大幅增长的原因和合理性；

  公司上游气源采购主要采取预付款模式，根据双方签订合同中约定的预计用气量按周、按半月、按月等预付气款。每月与上游供应商进行结算，采购模式、结算方式及付款周期在报告期内未发生变化。期末预付款项同比大幅增长的主要原因系冬供期采购量增加，导致预付账款增加。

  （2）预付款项余额前十名的交易情况，包括预付对象名称、关联关系、交易标的、交易金额、时间、预付金额及比例、交付及结算安排，并核实实际付款安排是否符合协议约定

  1、公司期末预付账款前十名余额情况如下：

  单位：万元

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  注：公司液化天然气采购协议一般约定一定合同期限内的总量和每日需保证装车量，公司结合自身提货计划保证有足额预付气款。

  （二）会计师意见：

  针对国新能源的回复，我们执行的审计或核查程序包括但不限于：

  1、就预付账款内部控制进行了解和测试；

  2、获取或编制预付账款明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数核对是否相符；

  3、分析预付账款账龄及余额构成，确定款项是否根据有关购货合同支付；

  4、检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。

  5、对预付账款进行函证，最终未回函的账户实施替代审计程序；

  6、复核财务报告对预付账款的披露。

  基于我们所执行的核查程序，我们没有发现国新能源对上述问题的回复与我们所了解的情况在所有重大方面存在不一致。

  问题7：年报披露，公司其他应付款期末余额为 14.44 亿元，其中工程及设备款 13.4 亿元。请公司补充披露按应付对象归集的期末余额前十名名称、是否为关联方、交易背景、交易标的及具体用途、支付结算安排、对应合同的履行情况，是否存在逾期情况以及可能存在的风险。

  （一）公司回复：

  1、公司期末其他应付款款前十名余额情况如下：

  单位：万元

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  ■

  公司根据合同履行情况按期支付所欠工程款及设备款，不存在逾期情况及违约风险。

  （二）会计师意见：

  针对国新能源的回复，我们执行的审计或核查程序包括但不限于：

  1、就其他应付款内部控制进行了解和测试；

  2、获取或编制其他应付款明细表，复核加计是否正确，并与总账和明细账合计数核对是否相符；

  3、获取公司与其供应商之间的对账单，并将对账单和财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的其他应付款，确定其他应付款金额的准确性；

  4、检查其他应付款款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的其他应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额其他应付款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据；

  5、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问公司内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的其他应付款；

  6、复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。

  7、对其他应付款进行函证，最终未回函的账户实施替代审计程序；

  8、复核财务报告对其他应付款的披露。

  基于我们所执行的核查程序，我们没有发现国新能源对上述问题的回复与我们所了解的情况在所有重大方面存在不一致。

  问题8：年报披露，公司在建工程期末账面价值为 53.8 亿元，其中昔阳热电、保德热电联产、怀仁-左云-右玉管线、煤层气 LCNG 等在建项目金额较大，工程累计投入占预算比例超过 90%，尚未进行转固。此外，公司列示其他在建工程期末余额 18.03 亿元，计提减值准备2,849 万元。请公司补充披露：（1）其他在建工程具体明细，公司对有关项目计提减值准备的原因，减值迹象出现的时点，以及评估减值测试过程及依据，是否存在减值计提不充分、不及时的情形；（2）工程进度超过 90%项目具体情况，包括建设时间规划、实际工程进度、预计完工时间及是否符合原定计划，以及是否存在项目达到预定可使用状态未及时转固的情况；（3）结合公司在建项目建设进展、市场情况及减值测试情况等，说明公司未对相关资产计提减值准备的合理性。

  （一）公司回复：

  （1）其他在建工程具体明细，公司对有关项目计提减值准备的原因，减值迹象出现的时点，以及评估减值测试过程及依据，是否存在减值计提不充分、不及时的情形

  1、2020年末公司在建工程账面余额超过1,000万元的项目余额合计15.74亿元，占其他在建工程期末余额18.03 亿元的87.30%。具体明细情况如下：

  单位：万元

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  2、对太太路加气站项目计提减值准备的原因，减值迹象出现的时点，以及评估减值测试过程及依据

  1）公司对有关项目计提减值准备的原因

  清徐县凯通天然气有限公司太太路加气站项目位于清徐县徐沟镇西楚王村东北311米处，太太路西侧，占地面积70亩，根据西楚王村村委会于2020年10月13日出具的《关于太太加气站用途变更的告知函》及2020年11月23日（（2020）第26次）《中共山西国新城市燃气有限公司委员会会议纪要》，由于清徐县政府整体规划变更，太太路加气站地块已无法用于加气站建设，太太路加气站项目出现减值迹象，鉴于以上原因，根据《企业会计准则第8号一资产减值》及公司会计政策的规定，公司对其资产计提减值准备。

  2）减值迹象出现的时点

  根据西楚王村村委会于2020年10月13日出具的《关于太太加气站用途变更的告知函》及2020年11月23日（（2020）第26次）《中共山西国新城市燃气有限公司委员会会议纪要》，由于清徐县政府整体规划变更，太太路加气站用地已无法用于加气站建设，太太路加气站项目出现减值迹象，因此，减值迹象出现时点为2020年10月。

  3）评估减值测试过程及依据

  根据北京卓信大华资产评估有限公司出具的（卓信大华评报字(2021)第8442号）《清徐县凯通天然气有限公司资产减值测试所涉及太太路加气站在建工程可回收价值评估项目资产评估报告》计提减值准备；减值测试过程如下：

  ①评估方法选择

  根据《企业会计准则-资产减值》规定，相关资产组组合的可回收价值估计，应当根据其公允价值减去处置费用的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。根据西楚王村村委会于2020年10月13日出具的《关于太太路加气站用途变更的告知函》及2020年11月23日（（2020）第26次）《中共山西国新城市燃气有限公司委员会会议纪要》，由于清徐县政府整体规划变更，太太路加气站地块不能用于加气站建设，西楚王村委会决定收回土地，不具备采用资产未来现金流量的现值评估的前提。太太路加气站为在建工程，各项资产的公允价值可以根据资产的特点，如通用性情况、未来的处置方式以及资产所处市场环境等，通过适当的途径取得，处置费用的相关税费可以合理估计。基于此，委估资产可回收价值根据资产未来最可能的处置方式确定其公允价值，扣除处置费用后的净额确定可回收价值。

  综上所述，本次评估采用公允价值减处置费用法确定资产组可回收价值。

  ②减值测试过程

  根据西楚王村村委会于2020年10月13日出具的《关于太太加气站用途变更的告知函》及《中共山西国新城市燃气有限公司委员会会议纪要》（2020）第26次，由于清徐县政府整体规划变更，太太路加气站地块不能用于加气站建设，因此，本次评估对于通用项目，按市场价值评估，对于加气站专用项目，按照拆除变现价值评估。通用资产评估方法如下:

  A、通用建筑物评估采用成本法

  对于加气站关停后，其场地平整、围墙、门房等通用性资产仍可持续使用，具有使用价值，因此本次评估采用成本法进行评估。

  成本法是指首先估测被评估资产的重置成本，然后估测被评估资产业已存在的各种贬值因素，并将其从重置成本中予以扣除而得到被评估资产价值的评估方法。

  评估值=重置成本×综合成新率

  a重置成本的确定

  本次评估未取得该工程预决算资料，评估人员采用投资估算调整法确定其建安综合造价，即查阅类似典型工程综合造价后，再运用类比法对类似建构筑物进行分析，找出其与典型建构筑物的差异因素，进行增减调整，从而计算出与典型工程类似的建构筑物的综合造价，并加计工程建设其它费用和资金成本，进而确定重置成本。

  b综合成新率的确定

  以现场勘查结果，结合房屋建(构)筑物的具体情况，分别按年限法和完好分值法的不同权重加权平均后确定综合成新率。

  年限法成新率=尚可使用年限÷（已使用年限+尚可使用年限）×100%或

  年限法成新率=（经济寿命年限-已使用年限）/经济寿命年限×100%

  尚可使用年限根据国家有关规定并结合建筑物主体结构的形式、建成时间，综合考虑；经济寿命年限按照《资产评估常用数据与参数手册》确定。

  完好分值法成新率=结构部分成新率×G+装修部分成新率×S+设备部分成新率×B

  综合成新率=年限法成新率×40%+完好分值法成新率×60%。

  B、加气站专用资产评估

  太太路加气站专用资产包括：加气站站房、生产辅助用房、汽车加气罩棚、槽车加气罩棚、消防水池、LNG工艺装置区，已不具有回收价值，根据西楚王村村委会于2020年10月13日出具的《关于太太加气站用途变更的告知函》及《中共山西国新城市燃气有限公司委员会会议纪要》（2020）第26次，由于清徐县政府整体规划变更，太太路加气站地块不能用于加气站建设。因此，对于加气站专用资产及前期费用，本次按零评估。

  C、处置费用确定过程

  包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。

  本次评估，对实物资产使用以需要一定的处置费用，因此处置费用按公允价值一定比例计算扣除。

  D、回收价值确定

  资产价值=公允价值-处置费用

  ③在建工程可回收价值

  在实施了上述的评估方法和程序后，对委托人资产减值测试之目的所涉及太太路加气站在建工程在2020年12月31日的可回收价值进行评估，得出如下评估结论：

  在评估假设及限定条件成立的前提下，清徐县凯通天然气有限公司太太路加气站在建工程在评估基准日可回收价值为7,508,976.00元。

  4）是否存在减值计提不充分、不及时的情形；

  综上所述，根据以上对太太路加气站计提减值准备的原因，减值迹象出现的时点以及评估减值测试过程及依据的说明，太太路加气站本次减值计提充分、及时。

  （2）工程进度超过90%项目具体情况，包括建设时间规划、实际工程进度、预计完工时间及是否符合原定计划，以及是否存在项目达到预定可使用状态未及时转固的情况

  截至2020年末，公司重要在建工程项目情况及预计完工时间情况如下：

  ■

  上述项目中工程进度超过90%的项目共4项，具体情况如下：

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  （3）结合公司在建项目建设进展、市场情况及减值测试情况等，说明公司未对相关资产计提减值准备的合理性

  根据《企业会计准则第 8 号一一资产减值》的相关规定存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

  ①资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

  ②企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

  ③市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

  ④有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏。

  ⑤资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

  ⑥企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于预计金额等。

  ⑦其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

  公司在建工程项目除太太路加气站项目外，其余工程进展正常，未出现市价（重置成本）大幅下跌，资产实体损坏或被闲置、终止使用、计划提前处置的情形。公司所处经营环境未发生重大变化，2020年亏损主要系受新冠肺炎疫情影响；随着新冠肺炎的逐步消除，下游客户逐步恢复正常经营状态，公司业绩下滑的相关不利因素亦将逐步消除。

  综上所述，公司对在建工程减值准备计提合理，符合《企业会计准则》的规定和谨慎性要求。

  （二）会计师意见：

  针对国新能源的回复，我们执行的审计或核查程序包括但不限于：

  1、了解公司在建工程的相关内部控制的设计及执行情况，并测试相关内部控制的有效性；

  2、获取或编制在建工程、减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合在建工程减值准备科目和报表数核对是否相符；

  3、询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的在建工程的明细表进行核对；查阅公司资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录；检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确；

  4、了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形；检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正确；

  5、对在建工程进行了实地盘点，了解资产目前的状况；

  6、获取管理层在资产负债表日就在建工程是否存在可能发生减值迹象判断的说明；检查在建工程减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。查核在建工程减值准备本期计提数是否恰当，相关会计处理是否正确。关注停建工程：1)检查在建工程是否出现减值情形，是否应确认减值准备；2)检查减值计提所依据的确定可收回金额的方法。对以市价确定可收回金额的在建工程，复核管理层使用的市价的取得方法；对以现值确定的可收回金额，复核计算现值的假设、方法是否合理。

  基于我们所执行的核查程序，我们没有发现国新能源对上述问题的回复与我们所了解的情况在所有重大方面存在不一致。

  问题9：年报披露，公司报告期末在职员工 4413 人，较去年减少 20%，本期发生销售费用项下职工薪酬 2.2 亿元，管理费用项下职工薪酬2.28 亿元，分别同比增加 7%和 11%。请公司结合销售人员、管理人员变动情况，说明报告期内有关职工薪酬增加的原因及合理性。

  公司回复：

  公司2020年及2019年计入管理费用和销售费用的职工薪酬情况如下表所示：

  单位：万元

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  公司人员变动及管理费用、销售费用项下职工薪酬变动的主要原因如下：

  1、人员变动原因

  为推进公司资产结构优化、提升盈利能力，公司于下半年将持有的子公司山西国新天然气利用有限公司（以下简称“国新利用公司”）100%股权转让给华新燃气集团有限公司，导致期末在职员工减少。国新利用公司主要从事加气站建设，相关项目主要处于基建期间，人员薪酬主要计入在建工程，对公司计入销售费用及管理费用中职工薪酬影响较小。

  2、管理费用、销售费用项下职工薪酬变动原因

  公司销售费用及管理费用中职工薪酬较上年同期增加9.19%，主要原因系受新冠肺炎疫情影响和人才竞争加剧，公司为顺利完成冬季保障供气任务和保持市场竞争力，适当加大了薪酬激励水平；另外，公司部分工程项目完工投产，相关工程管理人员转为运营及管理岗位，导致公司销售费用及管理费用中职工薪酬较上年同期增加。

  特此公告。

  山西省国新能源股份有限公司

  董事会

  2021年6月23日