本公司及董事会全体成员保证公告内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　四川川大智胜软件股份有限公司（以下简称“公司”、“本公司”或“川大智胜”）于 2024年4月15日收到深圳证券交易所出具的《关于对四川川大智胜软件股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第24号）。公司、四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”）及时对问询函逐项进行认真核查，根据问询函的有关要求具体回复如下（以下回复内容表格中，所有涉及金额的单位均为万元，若出现总计数尾数与所列数值总和尾数不符的情况，均为四舍五入所致）：

　　问题一、2020年至2023年，你公司分别实现营业收入35,734.71万元、30,135.16万元、24,588.28万元、17,969.78万元，归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）分别为6,738.77万元、2,520.92万元、-5,793.78万元、-17,166.33万元，盈利能力持续下滑并连续两年亏损。报告期内营业收入扣除金额为293.41万元。你公司主要产品航空及空管、虚拟现实和增强现实产品与服务毛利率分别为0.54%、14.42%，分别下降11.58%、12.55%。请你公司对以下情况进行核查并说明：

　　1、结合近年行业环境变化、主营业务发展、市场竞争、主要客户及销售金额变动情况等，说明连续四年营业收入及净利润下滑、本年度主要产品毛利率下滑的具体原因，变动趋势是否与同行业可比公司相一致。

　　【公司回复】

　　（一）公司主要业务情况、公司所处行业环境变化、业务发展及市场竞争情况

　　1. 公司传统空管业务

　　公司传统空管业务所处行业是航空业的若干细分领域，主要产品包括：

　　（1）民航空中交通管理、军航航空管制中的空管自动化系统、多通道数字同步记录仪、管制模拟机（雷达/程序/塔台）、其他仿真训练产品和服务

　　公司本项业务所处行业规模不大，主要客户为国内各级空管单位、机场、航空公司、航空相关院校与科研机构等。

　　航空业属关系国家安全的重要领域，销售合同来源主要是空管系统各部门按国家计划向有资质的供应商招标，需求稳定，准入门槛高，但受政策影响较大；市场规模总体较小，难以实现高速发展；近年来空管领域因多种因素影响，公司有竞争力的产品相关市场建设投入近几年减少，进入此领域的厂家不断增多，竞争日益激烈。

　　（2）航空公司在岗飞行员的飞行模拟机培训服务

　　该类培训一是航空公司自建培训中心，二是航空公司按需采购培训服务。公司共有4台A320全动D级飞行模拟机，多家航空公司按需采购公司培训服务，大部分签署了长期协议，该业务具有长期稳定保障。

　　2. 以人工智能科技为基础的新业务

　　公司的人工智能业务主要包括：

　　（1）航空专用语音识别技术和产品

　　此领域技术和业务门槛很高，发展机会较多，竞争不大，目前处于发展初期，现阶段市场规模不大。

　　（2）三维人脸照相机和三维人脸识别

　　属于公司的新产品，还未形成持续大规模的销售。

　　3. 虚拟现实和增强现实产品与服务

　　此领域业务涉及范围非常广泛，其主要业务包括智能推演、模拟训练及可视化、互动体验等方向。这项业务竞争激烈、总体规模不大。

　　（二）主要客户及销售金额变动情况

　　1. 2023年度前五大客户情况

　　2. 2022年度前五大客户情况

　　3. 2021年度前五大客户情况

　　4. 2020年度前五大客户情况

　　除航空及空管产品与服务中的航空类飞行模拟培训业务公司与客户签订长期框架协议外，其他业务公司的销售合同大部分为投标取得，由上表可见，公司每年的前5大客户存在变动。

　　（三）公司连续四年营业收入下滑的具体原因

　　近四年来，公司营业收入下滑，各年情况如下：

　　从上表可见，收入下滑的产品主要为航空及空管产品与服务、人工智能产品与服务。

　　1. 航空及空管产品与服务类收入下滑具体原因

　　（1）空管产品收入下滑具体原因

　　①近年来出行限制等因素对航空运输业产生重大冲击，行业建设项目投入放缓，民航空管建设工程的资金主要来自于民航发展基金和少量的自筹资金，近4年民航业收入降低，导致民航发展基金减少，从而导致整个民航基本建设项目的投资大幅减少，新增建设项目也随之减少，用户原定的大型招标推迟延期或者取消，招标数量和额度逐年下降。 军航管制信息系统新增建设项目较少，仅有少量售后维保、升级改造类项目。

　　②空管市场规模总体较小，但进入此领域的厂家不断增多，竞争日益激烈。国内有空管自动化系统生产许可证的厂家共有4家，但用户更多选择国有企业承担空管自动化系统建设，公司争取此类项目难度逐年加大。近年来国内获得管制模拟机II类认证的厂家由4家增加到6家，管制模拟机市场竞争更大，获取订单成本增加，难度加大。

　　上述原因导致公司空管业务新签合同减少、存量合同逐年减少，执行合同确认的收入也相应逐年减少。

　　（2）航空公司飞行模拟机培训服务收入下滑具体原因

　　2023年此项收入较2022年下滑1,146.00万元，主要原因：2022年受上海出行限制影响，某航空公司部分飞行员在公司接受培训，2023年无此项培训收入，共减少887.55万元。

　　（3）2020－2023年航空及空管产品与服务新签合同及收入情况

　　由上表可见，近4年，因新签合同逐年减少，执行合同的收入也相应逐年减少。

　　2. 人工智能产品与服务类收入下滑具体原因

　　公司的人工智能业务产品主要包括：三维人脸照相机和三维人脸识别、航空专用语音识别技术和产品。这两项属于新产品，还未形成大规模的销售，每年营业收入变化较大。

　　（1）三维人脸识别产品收入下滑具体原因

　　①人脸识别竞争激烈，公司根据情况调整应用方向导致收入下滑 2017年公司在成都铁路站开展“人证票”合一试用，2019～2020年公司在铁路出行核验、铁路大数据查稽一体化等获得较多订单。2020年、2021年2年收入总计达到6,602.56万元。后因铁路系统开始统一技术标准，并全系统公开招标，公司采用三维技术成本较高而竞争优势不明显。公司逐步退出铁路出行领域，相关收入逐步下降。

　　②个人信息保护法规落地和出行限制取消，造成收入下滑 随着个人信息保护相关政策持续落地，加上民众对人脸数据隐私日益关注、出行限制取消，基于人脸识别的学校、园区管控等应用需求大幅减少，公司三维照相机销售和识别收入因此大幅下降。公司三维识别技术逐步转向核心模组开发和向心理健康检测等医疗领域转型，但目前市场应用规模还小。

　　（2）航空专用语音识别技术和产品收入下滑具体原因

　　航空专用语音识别应用领域技术和业务门槛很高，发展机会较多，竞争不大，只是处于发展初期，现阶段规模不大。

　　（3）其他项目收入确认的影响

　　归入此项业务收入的“交通违法及事故检测”项目合同规模较大（1.21亿元），该合同在2018年8月签订，主要收入分别体现在2018年4,269.32万元、2019年780.86万元、2020年2,927.49万元、2021年2,694.72万元、2022年155.65万元，该存量合同完工后未取得新增合同项目，导致此类业务收入相应减少。

　　（四）本年度主要产品毛利率下滑的具体原因

　　由上表可见，本年度毛利率下滑较大的业务：航空及空管产品与服务类和人工智能产品与服务类。

　　1. 航空及空管产品与服务类毛利率下降具体原因

　　（1）空管类产品

　　①部分项目因客户原因导致执行周期较长（2015年至2023年），部分设备已过保质期，为保证向用户提交的产品无质量问题，公司增加设备采购成本，同时项目实施过程中因用户方案变更，公司投入大量人力成本优化改进系统的功能已超原合同要求，2023年12月该项目结算，用户明确对增量成本不进行补偿，导致毛利润减少1,332.05万元。

　　②部分对外租赁的监视雷达、塔台模拟机等资产由于客户本年未续租或续租价格下降，其成本主要为资产折旧费等固定成本，导致毛利润减少275.73万元。

　　（2）航空公司在岗飞行员飞行模拟机培训业务

　　提供飞行模拟机培训服务的4台空客A320模拟机，其设备资产折旧、人工成本、培训服务费等成本较为固定，在收入下降情况下，导致毛利润减少1,011.85万元。

　　2. 人工智能产品与服务类毛利率下降具体原因

　　（1）人工智能产品与服务类包含三维人脸照相机和三维人脸识别产品，其人脸照相机随着竞争加剧，销售单价降低，公司采用三维技术成本较高，导致毛利率下降，三维人脸照相机产品的毛利率2023年为22.76%，较2022年减少6.89个百分点，导致减少毛利219.77万元。

　　（2）以前年度,归入此类业务的“交通违法及事故检测”,5年的执行周期，在项目执行中应客户要求新发生增补工程，该部分增补工程发生的成本,客户不予补偿而由公司自行承担，导致减少毛利 141.59万元；另外，铁路局实名制核验项目本期因客户不再续签租赁合同，将项目实施发生成本剩余金额在本期结转成本，从而减少毛利195.36万元，此两项共计减少毛利336.95万元。

　　（五）公司连续四年净利润下滑的具体原因

　　2020-2023年净利润情况如下

　　净利润连续四年下滑主要原因如下

　　1. 收入下滑、毛利率下降

　　（1） 营业收入、营业成本情况

　　近4年，航空及空管产品与服务、人工智能产品与服务收入下滑具体原因详见问询函“问题一、1（三）”之说明。

　　（2）销售毛利及毛利率情况

　　2. 费用与损失逐年增加

　　（1）研发费用逐年增加，主要系①公司2015年定向增发募投“高精度三维全脸照相机与三维人脸识别系统产业化”开发项目，在2020年形成无形资产并开始摊销计入研发费用，从2021年开始，该项摊销金额每年为1,048.72万元；②包括经国家发改委审批的“基于三维人脸库的超高准确度人脸识别系统产业化与应用”等在内的三维类、空管类研发项目，在2022年完成验收或结题形成无形资产并开始摊销计入研发费用，该项摊销金额2022年为812.09万元，2023年为1,409.06万元。

　　（2）信用减值损失增加，主要系因出行限制原因及行业经济恢复较缓，客户回款延后，按预期信用损失率模型计算的损失率逐年上升。

　　（3）资产减值损失增加，主要系受法律法规、市场环境、技术迭代以及经营因素等共同影响，资产发生减值迹象，经测试需计提减值损失。

　　（六）同行业可比公司近四年业绩情况

　　注：四创电子属于空管行业、久远银海属于软件与信息服务业、云从科技属于人工智能行业。

　　根据可比公司数据分析，近4年，公司空管业务受出行限制、宏观经济增速放缓等多重因素影响，与四创电子收入与归母净利润都存在不同幅度的下滑情形，公司人工智能业务因业务调整，新业务领域未形成大规模的销售，与久远银海和云从科技收入变动趋势存在差异。公司业绩变动趋势与可比公司趋势总体一致，未见明显异常。

　　2、结合你公司相关业务的新签合同与在手订单、行业发展前景与市场需求、业务拓展与客户合作情况等，说明主营业务持续经营能力是否存在重大不确定性。

　　【公司回复】

　　（一）公司主要产品新签合同与在手订单情况

　　1. 主要产品新签合同

　　2. 在手订单合同

　　2024年度市场需求将逐步释放，一方面航空与空管业务之前延缓的项目逐步恢复建设；另一方面公司以三维测量技术为核心的多模态非接触心理状态探测与筛查设备将推广。

　　2023年在手订单1.67亿，较2022年2.23亿减少，原因是2023年各项限制措施放开后，加快了项目执行进度，相应减少了在手订单。

　　（二）行业发展前景与市场需求，业务拓展和与客户合作

　　1. 航空与空管

　　（1）传统空管领域空管自动化系统、管制训练系统、记录仪系统、机场管制系统、空域流量管理系统等需求稳中有增，已建成空管系统也有不断升级换代、智能化改造的需求，并且空管系统国产化已成为近年基本要求，这将给国内空管设备提供商带来重要的机遇。

　　传统空管设备因安全可靠性要求高，一般选择成熟稳定的技术。近年来，随着人工智能技术、大数据技术发展，提升现有航空/空管装备智能化水平的强烈需求给行业带来了新的发展机会。2018年中国民航提出了“强安全、强效率、强智慧、强协同”的四强空管发展理念，助力民航高质量发展。2022年中国民航发布以“智慧出行、智慧空管、智慧机场、智慧监管”为四个核心抓手的智慧民航建设路线图（民航发〔2022〕1 号）。上述智慧民航与空管建设均离不开人工智能和大数据技术。公司在智能技术和数据方面均有多年积累与储备。

　　（2）近年，国内航空业出现的重大需求，将会给公司业务带来重大发展机遇。

　　我国民航和军航都在持续高速发展，已经是世界第二民航大国，预计在2035年前成为民航第一大国。2023年11月，国家空中交通管理委员会办公室会同有关部门起草并发布了《中华人民共和国空域管理条例（征求意见稿）》，提出国家空域管理要遵循“集中统管、军民融合、管用分离、安全高效”的基本原则，统筹推进通信、导航、监视、航空气象、航空信息资料等基础设施、信息系统和数据管理等保障条件建设。

　　经过多年来分开建设，军民航都形成了独立的全套空管信息化系统，要实现联合管制就需要统一的适应军民联合管制的飞行情报系统、空管自动化系统和空域管理系统等。公司作为参与过较多军民航空管系统开发的单位具有较强的技术和业务领域优势，若实施联合管制，建设新一代空域管理系统将给公司带来机遇。

　　2. 人工智能产品与服务

　　2020年公司基于语音识别的空管安全防范系统在多个空管单位运行，现正向机载航空专用语音识别与自动交互系统、管制培训自动应答智能机长、空管运行大数据分析等领域推广。以智能化技术和大数据技术提升现有空管装备水平，将给公司带来机遇。

　　三维识别技术相对二维识别技术具有许多优点，能克服光照、姿态等对识别效果的影响，在交通“人证票”合一核查、高端门禁等领域有较大应用需求，但基于DLP结构光测量技术受较多限制。2022年公司开发了新的三维测量技术。2023年公司继续在上述技术基础上解决了规模化量产的难题。MPM相移技术的发明和量产难题的解决标志公司技术创新已从软件、算法和应用拓展到传感器硬件。同时公司与华西医学大数据中心合作开发以三维微表情抓拍技术为核心的“心理健康状态多模态非接触自动检测与排查设备”在多个重要领域取得试用效果，后期将推广。

　　公司在人工智能领域的技术创新和成果转化获得政府大力支持。2024年3月，公司成为四川首批建设的3个人工智能创新联合体之一“智能人机接口创新联合体”总牵头单位。

　　综上，公司在上述领域在手订单1.67亿，相关行业传统业务发展稳定并有新的需求涌现。公司相关领域技术创新能力强、技术与业务储备充足，主营业务持续经营能力不存在重大不确定性。

　　3、结合你公司所处行业特点、自身经营模式、收入构成等，根据本所《上市公司自律监管指南第1号一业务办理》关于营业收入扣除的相关规定，说明你公司各类业务是否具有偶发性、临时性等特征，本年度营业收入扣除是否充分、完整。

　　【公司回复】

　　（一） 2023年营业收入构成

　　公司主营业务收入主要包括航空及空管产品与服务、人工智能产品与服务、虚拟现实和增强现实产品与服务、信息化产品与服务收入等。根据《上市公司自律监管指南第1号一业务办理》关于营业收入扣除的相关规定，公司及子公司主要从事的上述四类主营业务，业务范围稳定持续，不具备偶发性、临时性等特征。

　　（二）2023年度营业收入扣除情况

　　根据《上市公司自律监管指南第1号一业务办理》关于营业收入扣除的相关规定，本年度公司营业收入扣除的系与四类正常主营业务之外的房屋租赁收入以及物业服务收入，本年度营业收入扣除充分、完整，符合上述规定。

　　问题二、报告期末，你公司其他应收款账面余额为7,251.09万元，较上年同期增长241.54%，其中往来款期末余额为6,456.11万元，较上年同期增长461.42%，坏账准备期末余额1,491.53万元。年报显示，由于终止与联营企业天津华翼蓝天科技股份有限公司（以下简称“华翼蓝天”）的采购合同，相关预付进度款转至其他应收款核算；报告期末，你公司对华翼蓝天应收往来款5,587万元计提坏账准备881.92万元。请你公司对以下情况进行核查并说明：

　　1、说明预付款的产生原因、时间、拟采购产品的具体用途、已采购产品的具体情况、合同约定交付时间及交付情况、未能按期交付合同产品的原因、预付款项的必要性，预付款项是否具有商业实质。

　　【公司回复】

　　（一）预付款的产生原因、时间

　　2012年6月起，公司开展“航空公司在岗飞行员年度证照更新必需进行的空客A320 D级飞行模拟机培训服务”业务。2012年、2013年公司采购美国飞安公司（Flight Safety）的空客A320 D级飞行模拟机两台，价值人民币1.45亿元。2014年公司采购美国飞安公司（Flight Safety）的空客A320 D级飞行模拟机两台，价值人民币1.94亿元。

　　公司先后与国内2家航空公司分别签订为期15年、16年的培训服务合同，公司的飞行培训业务持续稳定。为扩大市场规模，降低飞行模拟机采购成本，控制设备供应商单一风险，公司计划在后续采购中优先考虑符合要求的国产全动D级飞行模拟机。

　　华翼蓝天公司成立以来一直专注于飞行模拟机设备的研发、生产和销售。2016年底华翼蓝天开始投入空客A320 D级飞行模拟机的研发。2019年9月，华翼蓝天的A320全任务飞行模拟机经过国家民航局飞行模拟机D级鉴定，取得相应的飞行模拟机培训许可。2019年4月，公司增资入股华翼蓝天后，累计持有其20.52%的股权，现持有17.9%股权。

　　2020年7月，公司与华翼蓝天签订“A320全任务飞行模拟机采购合同”，采购1台D级飞行模拟机，合同价格7,000万元。2020年8月至2021年3月，公司根据合同约定按付款节点支付款项，形成5,250万的预付款。具体如下：

　　（二）拟采购产品的具体用途、已采购产品的具体情况、合同约定交付时间及交付情况

　　1. 拟采购产品的具体用途

　　采购A320全任务飞行模拟机1台，用于飞行员飞行模拟培训。

　　2. 采购产品的具体情况

　　物品名称：空客A320全任务飞行模拟机

　　数量：1台

　　技术目标：A320飞机全任务飞行模拟机（FFS）需通过中国民航局《飞行模拟设备的鉴定和使用规则》（CCAR60部）D级鉴定。

　　产品信息：

　　1）模拟飞机型号：空客A320-214

　　2）数据包版本：STD 2.0

　　3）发动机型号：CFM56-5B4

　　4）真实飞机组件包括：

　　驾驶舱操纵组件及面板：空客FMGC、MCDU、DMC、EDU、THALES、FCU 、RMP、ATC CP 、ISIS 、BPI、THALES、EGPWS、Honeywell

　　5）运动系统：MOOG、产品型号：MOOG B-E-6DOF/60/14000KG

　　6）操纵负荷：MOOG、脚蹬：HD200、配平轮：HD50、重力放起落架：MD100

　　7）视景系统：Rockwell Collins、图形生成器：EP-8100（FOV 200 x 40）, 3 Channels、投影仪：JVC VS2300

　　3. 合同约定交付时间及交付情况

　　（三）模拟机未能交付原因

　　1. 2020-2023年，因出行限制及航空业恢复放缓等因素影响，公司飞行模拟机培训服务业务收入从6,950.07万元逐年降低至5,578.39万元，下降比例为19.74%，毛利率从48%逐年降低至28%。

　　2. 华翼蓝天受出行限制影响，飞行模拟机实现功能所需的外购材料受到进口延期影响，造成该整套设备未能2021年、2022年按期交付，双方签署延期协议并由华翼蓝天承担延期交付违约金。

　　3. 2022年11月，国产大飞机C919获得生产许可，2023年5月开始商业运营。随着国产化大飞机的投入运营，国产化的飞行模拟机培训将进一步缩小空客A320飞行模拟机的培训量。

　　综上所述，基于华翼蓝天迟迟不能交付，加上A320模拟机培训业务整体趋于饱和且存下降趋势，公司已有四台空客A320模拟机运营的情况下，经双方友好协商，决定终止采购的协议。双方于2023年12月签订框架协议，约定华翼蓝天不再交付模拟机，并退还公司预付款。

　　（四）预付款项的必要性，预付款项是否具有商业实质

　　上述预付款是根据双方签订的采购合同约定付款节点分批形成，对双方均具有约束，也符合商业逻辑。

　　综上，公司采购华翼蓝天1台空客A320全任务模拟机的目的是扩大飞行培训市场规模、降低运营成本和减少单一设备供应商依赖，具有商业实质。

　　后因出行限制及行业经济恢复放缓的影响，空客A320飞行模拟机培训市场有下降的趋势，结合公司已有四台空客A320飞行模拟机运行的情况，公司做出战略调整，不再扩大空客A320飞行模拟机规模。因此在双方协商的基础上，达成终止采购合同的约定。

　　2、华翼蓝天是否与你公司及控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等存在关联关系，对于该笔应收款的收回计划及款项可回收性，是否存在资金占用或财务资助的情形。

　　【公司回复】

　　（一）华翼蓝天是否与川大智胜及控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等存在关联关系

　　截止2023年12月31日，公司持有华翼蓝天17.90%股份。按照华翼蓝天公司章程川大智胜向其委派董事1名，并有权参与华翼蓝天生产经营决策。公司控股股东、实际控制人与华翼蓝天不存在关联关系。

　　川大智胜委派董事人员情况如下

　　（二）该笔应收款的收回计划及款项可回收性

　　2023年12月，公司与华翼蓝天签署了《资产重组框架协议》，协议中约定，双方一致同意原“A320全任务飞行模拟机采购合同”不再继续履行，双方商定解约细节后另行签订解除协议。自解除协议正式签订之日起，华翼蓝天无需再向公司履行A320全任务飞行模拟机设备交付义务，同时华翼蓝天应退还公司已预付款。2024年，公司将与华翼蓝天就《资产重组框架协议》推进具体实施方案。

　　华翼蓝天是新三板上市公司，根据其2023年度报告，截止2023年12月31日，总资产3.07亿元，所有者权益1.05亿元；2023年度，营业收入6,309万元，净利润26.97万元。华翼蓝天生产经营正常，款项具有可回收性。

　　综上所述，公司不存在对华翼蓝天公司财务资助。

　　3、结合实际情况和可收回性，说明其他应收款坏账准备计提是否充分、合理，坏账计提政策是否与同行业可比公司存在较大差异。

　　【公司回复】

　　（一）公司与同行业可比公司其他应收款坏账计提政策比较情况

　　公司与同行业可比公司于每个资产负债表日，评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。

　　可比公司四创电子、久远银海、云从科技公司也按上述政策计提坏账，因此与可比公司无差异。

　　（二）公司与同行业可比公司计提坏账比例对比如下

　　与同行业公司相比，公司其他应收款计提比例高于云从科技，低于四创电子与久远银海，较同行业可比公司2023年其他应收款坏账计提比例处于中等水平。

　　（三）公司其他应收款实际情况和可收回性

　　报告期末其他应收款按款项性质分类具体情况

　　综上所述，公司不存在重大无法收回的款项，除了单项评估信用风险的其他应收款外，公司按照未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失，其他应收款坏账准备计提充分、合理。

　　4、请年审会计师说明对于公司其他应收款所执行的审计程序，并就相关采购合同是否具有商业实质发表明确意见。

　　【会计师回复】

　　（一）执行的审计程序

　　1. 获取并复核其他应收款明细表、账龄分析表及款项性质，检查明细项目核算的内容及性质是否异常；

　　2. 选取样本对其他应收款余额和合同执行情况进行函证，对未回函的其他应收款执行了替代程序；结合合同、回款情况等资料对其他应收款科目执行了细节测试；

　　3. 检查相关的交易合同和信用条款及实际信用条款的遵守情况，了解大额长期其他应收款的形成背景及未收回原因，以及合同约定的货物对应的交付情况，款项回收计划；

　　4. 复核管理层对预期信用损失计提的判断，通过执行重新计算程序核实其他应收款预期信用损失计提是否准确；

　　5. 结合其他应收款账龄、客户信用、历史和期后回款情况，分析客户的还款能力，复核管理层对该等其他应收款计提预期信用损失的方法是否正确，计提的预期信用损失金额是否合理；

　　6. 通过天眼查等公开信息查询其他应收款主要客户的基本信息情况，包括成立时间、注册资本、股权结构及董监高等信息，并与公司关联方清单进行核对；

　　7. 检查与其他应收款相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

　　（二）核查结论

　　经核查，我们认为公司相关采购合同具有商业实质。

　　问题三、报告期末，你公司应收账款账面余额为22,143.60万元，三年以上账龄的应收款项占比为41.42%，报告期计提坏账准备8,117.99万元，应收账款周转天数由2019年的157天上升至347天。请你公司对以下情况进行核查并说明：

　　1、结合销售模式、信用政策、主要客户、同行业可比公司相关情况等，说明你公司三年以上账龄的应收款项占比较高的原因。

　　【公司回复】

　　（一）公司的销售模式

　　公司绝大部分产品的销售是通过参与招投标的方式进行，中标后根据客户具体订单进行研发生产销售。

　　（二）公司的信用政策

　　因客户性质主要为政府部门、事业单位以及国有企业等，达到收款条件到客户支付款项之间有相应的支付审批流程，结合实际情况，公司销售信用政策中信用期为3个月。

　　（三）同行业可比公司三年以上账龄的应收款项占比情况

　　由上表可见，与同行业相比，公司2023年三年以上账龄的应收账款占比差异较大，但2022年差异不大。

　　（四）三年以上账龄的应收款项占比较高的原因

　　应收账款三年以上账龄的客户情况如下

　　公司应收款三年以上账龄主要客户系：铁路系统、政府部门、机场集团、空管部门的间接客户，多为“To B”端，近几年因受出行限制影响及行业经济恢复缓慢，同时受客户体制或机构改革影响，资金回笼较慢，三年以上账龄应收款项在2023年增加较多，占比较高。除客户8因合同纠纷预计无法收回，已单项全额计提坏账准备外，其余公司预计不存在收回障碍。

　　2、结合销售信用政策、期后销售回款情况、收入确认政策、近三年坏账损失率、账龄、同行业公司坏账计提比例等，说明你公司报告期应收账款坏账计提比例是否处于合理水平，结合同行业应收账款周转率情况，分析你公司应收账款周转天数连续五年大幅上升的原因，本期及以前年度坏账准备计提是否充分、完整。

　　【公司回复】

　　（一）公司的信用政策

　　销售信用政策详见问询函“问题三、1（二）”之说明。

　　（二）期后销售回款情况

　　如上表，公司期后回款比例为12.31%，公司客户主要为政府、事业单位、国有企业，每年回款主要集中在第四季度，上半年回款相对较少。

　　（三）收入确认政策

　　1. 收入确认总体原则

　　本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入。履约义务，是指合同中本公司向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。 取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

　　2. 公司具体的收入确认政策

　　对于提供系统集成、软件开发及工程服务类业务，履约进度按合同约定进度确认，履约进度合同约定不明的或未约定的，且已经发生的成本预计能够得到补偿，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止，对不满足某一时段内履行的履约义务，公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

　　对于技术转让收入，根据技术转让合同，于技术成果已经转让且客户取得相关技术的控制权，收到价款或取得收取款项的权利时，确认收入。

　　对于软件维护、培训等服务收入，确认满足下列条件：公司已根据服务合同约定提供了相关服务，且客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益，与公司相关的经济利益很可能流入，服务成本能够可靠计量，公司按照合同约定在服务期内分期确认收入。

　　对于让渡资产使用权类收入，在相关资产使用权让渡时按照合同或协议约定的使用期限及金额确认收入。

　　（四）近三年坏账损失率、账龄

　　3个月以内，属于公司政策约定的销售信用期，预期信用损失率考虑资金的时间价值，按贷款年利率4.35%计算。其他账龄期采用"滚动率（迁徙率）的减值矩阵方法"计算预期信用减值损失率，预期信用减值损失率在各账龄段均有所变动。2023年总体预期信用损失率从2022年21.74%上升到36.66%，主要系因受出行限制影响及行业经济恢复较缓，同时受客户体制或机构改革影响，最终客户资金回笼较慢，回款延后，迁徙率整体提高导致；其中五年以上预期信用减值损失率下降，主要系本期5年以上账龄的政府客户应收款项本期回款，以及本期适用于单项评估的应收账款自始从账龄组合中剔除，重新计算各年度的历史迁徙率共同影响。

　　（五）同行业公司2023年预期信用损失率情况

　　从可比公司预期信用损失率分析，公司总体预期信用损失率高于四创电子、久远银海，与云从科技差异不大。5年以上计提比例低于可比公司，主要系公司的客户主要为政府、事业单位、航空公司、国有企业，上述回款周期较长，但资质良好，有履约意愿，从公司历史回收情况来看，五年以上应收账款未发生大额核销情况。公司参考历史信用损失经验，考虑前瞻信息“基于滚动率（迁徙率）的减值矩阵方法”计算预期信用减值损失率，坏账计提比例处于合理水平。

　　（六）同行业应收账款周转率情况，应收账款周转天数连续五年大幅上升的原因

　　同行业应收账款周转率情况 单位：天

　　公司与同行业可比公司近五年应收账款周转天数总体变动趋同，公司各期应收账款周转天数与四创电子基本一致，高于久远银海和云从科技。久远银海的系统集成业务服务领域除军工外，主要服务于社保、医疗领域，云从科技主要产品应用于智慧治理领域，服务对象以校园、医院、机关单位、社区、酒店、园区为主。公司的业务领域主要集中在交通运输产业，交通运输产业与出行限制直接相关，出行限制对产业经济的冲击较为明显，因此公司各期周转天数高于久远银海和云从科技。

　　公司应收账款周转率连续五年大幅上升，主要是公司的客户群体主要为与交通运输产业相关的国有企业、航空公司，2020-2023年，受出行限制及行业经济恢复缓慢影响，特别是2022年受影响更为严重，客户回款延后，同时近几年公司销售收入连续下滑，导致应收账款周转天数大幅上升。

　　（七）本期及以前年度坏账准备计提是否充分、完整

　　公司根据各应收账款的信用风险特征，按照整个存续期的预期信用损失确定应计提的坏账准备。如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用损失，则根据预期信用损失对该应收账款单项计提坏准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过整个存续期预期信用损失率对照表，据此确定计算预期信用损失，计提坏账准备。

　　近三年公司坏账准备计提比例呈上升趋势，与公司应收账款收回、迁徙实际情况相符。报告期内，公司坏账计提政策未发生变更，会计政策保持一贯性原则，公司已按照制定的坏账计提政策充分、合理计提了坏账准备，本期及以前年度坏账准备计提充分、完整。

　　3、报告期末，应收账款前五名欠款方交易内容、账龄结构、逾期支付情况、是否存在回款障碍、预计回款时间、与你公司是否存在关联关系等。

　　【公司回复】

　　报告期末公司应收账款前五名详细信息

　　“预计回款时间”因单个合同订单而异。根据合同约定，以上款项大部分将在 2024年收回。

　　1、客户10，2023年期末应收2,393.48万元。该客户是新三板上市公司，根据其2023年度报告，截止2023年12月31日，总资产3.07亿元，所有者权益1.05亿元；2023年度，营业收入6,309万元，净利润26.97万元，生产经营正常，2024年开始公司将加大此应收款项沟通协调催收力度，必要时通过诉讼等方式解决，不存在回款障碍。

　　2、客户1，2023年期末应收1,666.87万元。截止2024年4月29日，累计回款910万元。受行业经济环境影响资金紧张没有及时回款，现在对方控制以6个月账期进行付款，剩余尾款756.87万元预计将于2024年6月前收回，不存在回款障碍。

　　3、客户6，2023年期末应收1,382.15万元。此应收款系部队某项目的合同尾款，该笔款项需要在审价结算后一次性支付，该项目已经开启审价程序，不存在回款障碍。

　　4、客户11，2023年期末应收1,202.35万元。此应收款系公司承建的铁路公安查辑一体化项目形成。项目由该客户总包，最终使用方为铁路公安局，出资方为北京铁路局和乌鲁木齐铁路局。该客户是国家铁路集团有限公司的全资孙公司，承担了各铁路局大量项目。各铁路局根据各自经营状况，分期滚动拨付给该客户积压项目款。由于项目的最终使用方、出资方、总包方均为国家单位和央企，不存在收不到项目款的风险。2024年开始公司将加大此应收款项沟通协调催收力度，必要时通过诉讼等方式解决，不存在回款障碍。

　　5、客户12，2023年期末应收1,187.68万元，该客户受行业经济环境影响，资金回笼困难。2024年开始公司将加大此应收款项沟通协调催收力度，必要时通过诉讼等方式解决，不存在回款障碍。

　　4、请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【会计师回复】

　　（一）执行的审计程序

　　1.了解公司的信用政策、应收账款管理相关的内部控制，评价其设计合理性及运行有效性；

　　2.获取公司应收账款坏账准备计提明细表，了解坏账准备计提过程与计提政策，查阅同行业公司应收款项坏账计提政策，评价公司坏账计提政策的合理性；

　　3.运用应收账款周转率等财务指标，对比分析本期和上期、与同行业上市公司的财务数据是否存在重大差异；

　　4.复核公司对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价公司是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；

　　5.对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核公司评估信用风险及预期信用损失金额确定的依据，分析其是否合理；

　　6.对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价公司按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价公司减值测试方法的合理性，重新计算应收账款坏账准备计提金额是否准确；

　　7.关注客户信誉情况，结合期后回款检查，评价公司对坏账准备计提的充分性；

　　8.对大额应收款项期末余额进行函证，确认应收款项期末余额的准确性及可收回性；

　　9.查阅主要往来单位工商信用信息、业务范围、股东信息、公司董事、监事、高级管理人员，核查交易对象是否与公司存在实质上关联方关系；

　　10.检查关联方关系及其交易相关的信息是否已在财务报表中作出恰当披露和列报。

　　（二）核查结论

　　经核查，我们认为公司三年以上应收款项余额占比较高、周转天数大幅上升的原因符合公司实际情况，具备合理性；公司报告期末应收款项坏账计提比例合理，应收账款坏账准备计提充分、完整。

　　问题四、报告期内，你公司发生销售费用3,411.63万元，同比增长123.80%，主要原因是与销售相关的工资支出增加，以及为争取销售合同发生的成本因最终未能签约进行费用化所致；发生研发费用5,418.81万元，同比增长15.45%，其中职工薪酬为519.69万元，同比增长64.37%，报告期内研发人员235人，同比下降18.40%。请你公司对以下情况进行核查并说明：

　　1、结合你公司销售模式、为争取销售合同发生的成本具体情况、销售人员数量及人均工资变动情况、合同取得成本主要内容、近三年销售费用明细项目及变动情况、销售费用占营业收入的比重等，对比同行业销售费用率，说明在本期营业收入下降的情况下，销售费用增长的原因及合理性。

　　【公司回复】

　　（一）公司的销售模式

　　公司销售模式基本为直销，大多数直销通过投标方式取得。

　　（二）为争取销售合同发生的成本具体情况与主要内容

　　为争取销售合同发生的成本是指未最终签订合同而发生的售前费用，本期主要系控股子公司四川华控图形科技有限公司的发生数。华控图形公司主要业务重点在数字化、智能化领域，此领域合同存在先实施后签订合同的特点，在资产负债表日对这类项目签订合同的可能性进行逐一判断，除极有可能签订合同的项目外，签订可能性不高项目预先投入成本作为售前费用在当期计入销售费用。

　　（三）销售人员数量及人均工资变动情况

　　说明：年均销售人员数按当年每月销售人员加权平均数。

　　（四）近三年销售费用明细项目及变动情况

　　说明：2023年职工薪酬1,343.96万元，与上述（三）销售人员薪酬总额896.10万元相差447.86万元的原因，见（七）（1）①

　　（五）销售费用占营业收入的比重

　　（六）公司与同行业可比公司2023年销售费用率对比如下

　　公司与同行业比较，销售费用比率处于中间水平。

　　（七）销售费用增长的原因及合理性

　　2023年度，销售费用较上年同期增加1,887.22万元，同比增长123.80%。其中：

　　（1）“职工薪酬”较上年同期增加606.93万元，同比增长82.35%，主要系：① 为了更好的向客户介绍新产品技术方案和拓展新产品市场，2023年，公司投入大量的三维业务的技术人员配合销售人员参与市场前期工作，例如：与客户的沟通、技术方案制作、示范应用、展会准备等。2023年，此类技术人员参与开拓市场的薪酬计入销售费用中的“职工薪酬”，共计447.86万元。②公司控股子公司四川华控图形科技有限公司为了拓展业务、争取项目，在2023年组建了新的销售团队，销售人员数最多时达到25人，增加“职工薪酬”，共计195.68万元。

　　（2）“维护用材料及费用”主要包括参加售后服务工作发生的人员薪酬、材料及差旅费等。2023年较上年同期增加251.87万元，同比增长85.78%，其中航空与空管产品服务类增加243万元。增加的主要原因是2022年因出行限制影响，售后服务相关工作采用远程解决或延期，2023年现场服务工作量增加，参与售后服务人员增加，从而增加售后服务人员薪酬和差旅费。

　　（下转B376版）

• 四川川大智胜软件股份有限公司
  关于对深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告 2024-04-30